财产行为税法及纳税实务讲座(ppt).pptx

第七章　财产行为税法及纳税实务;第七章　财产行为税法及纳税实务 ;二、征税对象和范围;三、计税依据和税率; 第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。　　第三，房屋附属设备和配套设施的计税规定　　（1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。　　（2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施和设施的价值；对附属设施和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 【例题】某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月l日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税（　）。　　A.6.0万元　　B.9.6万元　　C.10.8万元　　D.15.6万元;二、税率;四、应纳税额计算 ;【例题】;【例题】;五、　税收优惠;课堂练习;六、征收管理与纳税申报;二、纳税期限? ? 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 三、纳税地点 ? ?? 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。;课堂练习（附练习资料）;七、纳税申报及会计账务处理;（二）房产税的账务处理 因为企业缴纳房产税的情况有生产经营自用房产和出租房产两种，因此相应的会计处理也有不同的核算。 1．生产经营自用房产应纳房产税的会计核算 生产经营自用房产应纳房产税，若税款金额不大时，可将所缴纳的税款全部一次性计入“管理费用”科目，若税款金额较大时，可按权责发生制原则，先将税款计入“待摊费用”科目，再按其受益期进行摊销。两种核算方法下对应科目都是“应交税金—应交房产税”。 【例7-4】某国有企业坐落在某市郊区，其生产经营用房，会计账簿记载房产原值4 000万元，包括冷暖通风等设备150万元。该企业在郊区以外的农村还建有一个仓库，房产原值300万元。当地规定允许减除房产原值的30%，该企业应缴房产税按年计算，分月缴纳。 ;（1）计算当年应缴房产??=4 000×(1-30%)×1.2%=38.6(万元） （2）会计处理： 计提房产税时： 借：待摊费用 386 000 贷：应交税金—应交房产税 386 000 按月摊销房产税时： 每月摊销额=386 000/12=28 000（元） 借：管理费用—房产税 28 000 贷：待摊费用 28 000 每月缴纳房产税时： 借：应交税金—应交房产税 28 000 贷：银行存款 28 000 ;2．出租房产应纳房产税的会计核算 企业出租房产取得的租金收入，在会计上应列作“其他业务收入”，根据收入与费用相匹配的原则，对应的房产税额应作为租金收入的费用，列入“其他业务支出”科目。 【例7-5】橡胶厂有闲置房屋2间，2007年1月1日将其中一间门面房出租给某饭馆，租金按其当年营业收人的10％收取，该饭馆当年营业收人100 000元，还有一间出租给当地某商贩作为库房，月租金收人为1 000元。该公司当年应纳房产税的计算及会计处理如下：;第二节、契税法及纳税实务;　 　　;【例题】;二、纳税义务人与税率?;三、应纳税额的计算;【练习】; 4.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。　　5.房屋附属设施征收契税依据的规定。　　（1）采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，按照合同规定的总价款计算征收契税。　　（2）承受的房屋附属设施权属如果是单独计价的，按照当地适用的税率征收，如果与房屋统一计价的，适用与房屋相同的税率。　　6.对于个人无偿赠与不动产行为，应对受赠人全额征收契税。;【例题】;四、税收优惠;【例题】;【例题】; 7.企业关闭、破产企业，债权人（包括关闭、破产企业职工）承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥善安置原企业30%以上职工的，减半征收契税，全部安置原企业职工的，免征契税。7.房屋的附属设施　　对于承受与房屋相关的附属设施（