税收筹划与合理避税.pptx

税收筹划与合理避税;野蛮者抗税 愚昧者偷税 糊涂者漏税 聪明者避税 精明者做税收筹划;税收的基本知识;税收的基本知识;税收的基本知识;国家税务局征收的税种 ---增值税、消费税、车辆购置税、股票印花税、2002年以后成立企业缴纳的所得税 地方税务局征收的税种 ---营业税及附加、个人所得税印花税、企业所得税 地方财政部门 ---契税、耕地占用税 海关 -----关税、进出口环节的增值税等;税收的基本知识;税收的基本知识;案例解析;解析;税收筹划与合理避税; 2 税收???划的特点 1、合法性 2、事先性 3、目的性 4、风险性 ;3 税收筹划的基础 税收及相关法律、法规知识 会计准则、会计制度、会计处理方法 ;4 税收筹划与偷税的区别;对偷税行为的处罚;偷税数额占应缴税额的10%以上不满30%，且偷税数额在1万元以上10万元以下；或者偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或拘役，并处1倍以上5倍以下罚金 偷税数额占应缴税额的30%以上且数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处1倍以上5倍以下罚金 ; 税收筹划与偷税的区别： 最大的区别---是否合法;税收筹划和避税的区别 避税（tax avoidance）是指纳税人利用税法漏洞或者缺陷钻空取巧，通过对经营及财务活动的精心安排，以期达到纳税负担最小的经济行为。 ;5、税收筹划和避税的区别 税收筹划---利用各种税收政策 避税----利用税法的空白和漏洞 ;;税收筹划产生的原因 ;纳税人概念不一致 税率高低不同 税基有差别 避免双重征税方法不一 ;“避税天堂”——维尔京群岛： 　　在全世界所有能自由进行公司注册的避税港中，英属维尔京群岛的注册要求最低，监管力度最小。在那里，设立注册资本在5万美元以下的公司，最低注册费仅为300美元，加上牌照费、手续费，当地政府总共收取980美元，此后每年只要交600美元的营业执照续费即可。 ;国内; 税收筹划的基础平台 价格平台 优惠平台 空白平台 规避平台 ;价格平台-----跨国公司最常见的筹划平台 基于关联交易的筹划平台 充分利用企业之间、国家之间、地区之间的税率差 税务机关对企业经营情况和产品价格的认识程度有限 ;优惠平台----充分利用现有的税收优惠政策进行筹划； 直接利用政策（风险较低） 挂靠筹划 （风险较高） ;空白平台---税法的空白 税收立法前瞻性较差 税收行政法规和规范性文件成为最重要依据 ;规避平台-----临界点的存在 规避平台案例分析 甲在2011年打算将拥有一套已经购买满4年10个月的非普通住房出售。目前最新规定，出售购买不足5年的非普通住房需要按售价全款交纳营业税。; 税收筹划的步骤 熟悉法律及其规章制度 充分了解纳税人的情况 定制适合筹划方案;税收筹划应注意的问题 1、综合考虑 2、关注政策变化 3、正视筹划的风险性。; 税收筹划的误区 -------税收筹划是财务的工作！ ;个人所得税 -----是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 ;个人所得税的纳税义务人： 包括中国公民、个体工商户、以及在中国有所得的外籍人员（包括没有国籍人员），和香港、澳门、台湾同胞。 分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人。; 一般来讲，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 我国实行个人所得税代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。 ;个人所得税的税目 工资薪金 个体工商户的生产经营所得 企事业单位承包、承租经营所得 劳务报酬 稿酬 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 其他 ;不予征收: 独生子女津贴 执行公务人员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴。 托儿费 差旅费津贴、误餐补助;个人所得税税率 工资、薪金所得--3%至45% 个体工商户的生产经营所得和对企业事业单位的承包经营----5%至35% 稿酬所得---20%（应纳税额减征30%，实际为14%） 劳务报酬----20% 特许使用权-----20%;个人所得税税率表 （工资、薪金所得适用）;案例;按计税基础筹划---税基变小缴纳税额减少 1、工资薪金福利化-----减少计税基础 2、应税项目转换筹划-----工资薪金与劳务所得 3、工资收入均衡化----年底一次性奖金、远洋捕捞（合理安排） ;个人所得税的税收优惠政策 1、免征项目 2、减征项目 3、减免优惠;1、免征项目 a 由省级人民政府和国务