税务疑难问题与合理避税讲座.pptx

本次培训主要内容 目 录第一章 流转税疑难问题解析第二章 企业所得税疑难问题解析第三章 个人所得税疑难问题解析第四章 其他税费疑难问题解析 第五章 企业节税42招第六章 企业内部财务制度制定实例 第一章流转税疑难问题概述 第一节 增值税概述 一、增值税的定义 1.中国境内销售货物 2.提供加工修理、修配劳务 3.进口货物的单位和个人 以其实现的增值额为征税对象的一种税。注意： 1、增值税属于流转税范畴 2、以增值额为课税对象Company Logo不同类型增值税的计税依据 单位：万元 类型 允许扣除的外购流动资产价款允许扣除的外购固定资产价款允许扣除的外购资产价款的总和计税依据生产型3003070收入型3093961消费型3090120－20增　值　税Company Logo二、性质 ：价外税例：书店一本书，价格是160.60元。书店核算： 借：库存现金 160.6 贷：主营业务收入 142.12 应交税金——应交增值税（销项税额）18.48购货方核算：　借：管理费用 142.12　应交税金——应交增值税（进项税额） 18.48　贷：现金 160.6Company Logo三、发票扣税法　　中国现行增值税采用发票扣税法，实行凭全部统一的增值税专用发票注明税金和其他增值税扣税凭证进行抵扣的计税方法，计税准确，便于操作。 扣税流程：会计处理—认证—抵扣 增值税征税范围中的固定资产主要是机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具房屋、建筑物等不动产不能纳入增值税的抵扣范围。与企业技术更新无关，且容易混为个人消费的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇排除在上述设备范围之外。Company Logo四、纳税人分类（一）分类标准 1、会计核算制度是否健全 　会计核算健全是指能够按照规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账进行核算。 2、经营规模大小 增　值　税Company Logo增值税实施细则　第二十八条 条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：　（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；　（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。Company Logo增值税实施细则第二十九条 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。第三十条 小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率）　 Company Logo（二）分类内容 1、 小规模纳税人 　 财务制度不健全 一般规定 工业 50万 年销售额低于规定标准 其他 80万 高于标准(个体工商户除外)的个人　非企业单位等 特殊规定 不经常发生应税行为的企业　　 可选择按小规模纳税人纳税 增　值　税Company Logo2、一般纳税人 1、财务制度健全 一般规定 2、年销售额高于规定标准 1、小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资　料的，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定　　特殊规定 2、一般纳税人不得再转为小规模纳税人 3、从事成品油销售的加油站 第三十三条 除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 增　值　税Company Logo未按规定申请一般纳税人处理：（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的；（2）销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的纳税人。应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。Company Logo 第二节营业税概述营业税税目税率表税　　目税　　率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%-20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%一、交通运输业　　 指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。 1.铁路运输业 铁路运输不包括城市地下铁路的运营；也不包括铁道部门所属的工业、建筑、商业、教育、科研、卫生等业务活动。（选择题） 2.公路运输业 不包括城市内公共交通。 3.管道运输