税收筹划之税种知识讲解.pptx

税 收 筹 划;税收的概念;税种;中央税,共享税,全国统一地方税,地方税;增值税;属于征税范围的特殊行为;;谁纳增值税;应纳税额的计算;不同销售方式下的销售额;含税销售额和不含税销售额;出口免税和出口退税;;消费税;营业税;企业所得税;;个人所得税;房产税;;;印花税;;土地增值税;;;税收筹划的概念;税收筹划的原则;合法性;筹划性;目的性;政策导向性;多变性;企业税收筹划的八种基本技术;1、免税技术;2、减税技术;3、税率差异技术;4、分割技术;5、扣除技术;6、抵免技术;7、延期纳税技术;8、退税技术;企业税收筹划基本程序;企业税收筹划程序1 第一步确立节税目标，建立备选方案 根据税收筹划的内容，确定税收筹划的目标，在搜集相关的规定后，建立多种备选方案，注意每一方案的合法性，即可依法而查。 第二步建立数学模型，进行模拟测算 这一步弹性很大，尤其是对纳税人经营情况的估计时，容易产生较大偏差，以取过去几年的平均增长率，也可做乐观、悲观和般性的估计，同时考虑各方案的执行成本等因素，然后尽可能建立数学模型，测算各备选方案的结果。 第三步根据税后净回报，排列选择方案 所有备选方案的比较都要在成本—收益分析框架中进行，按税后净回报进行排列。 第四步考虑各种因素，选择最佳方案 对于每一方案，都有很多因素影响，这些因素包括：企业经营中的变化，税收政策的变化，以及宏观的经济周期，政治变化等因素。 在考虑各种因素后，选择最佳方案，同时注意最佳方案的独特性，当外界因素发生变化时，最佳方案也该调整了。尤其是在国际税收筹划时，影响因素则更多，这时需要考虑政策的稳定期等国际因素。;;企业税收筹划程序2;税收筹划分析和案例;案例1-1：一般纳税人的税收筹划;因而，小规模纳税人节税额 = 5.08万元 - 4.53万元 = 0.55（万元） 在选择纳税人类别时，除了要比较税收负担外，下面几个方面也 要注意比较： 一般纳税人的经营规模往往比小规模纳税人大； 一般纳税人的信誉往往要比小规模纳税人的信誉好； 从一般纳税人那里购货可以获得进项税额的抵扣，而从小规模纳税人那里购货却不能抵扣进项税额，因此会使???般纳税人有更多 的顾客。 但是，一般纳税人要有健全的会计核算制度，要建立健全的账簿， 培养或聘用会计人员，将增加会计成本；一般纳税人的增值税征收管理制度比较复杂，需要投入的人力、财力和物力也多，会增加纳税人的纳税成本等。这些都是想要转为一般纳税人的小规模纳税人必须考虑的。;案例1-2：一般纳税人和小额纳税人税负的轻重;;小额纳税人应纳税额;不可选择性;案例1-3 兼营适用不同增值税税率和征收率项目的税收筹划;;案例1-4 兼营应税和免税项目的税收筹划;案例1-5 兼营增值税和营业税税目的税收筹划;案例1-6 小规模纳税人合并的税收筹划;案例1-7 以废旧物资为原料的企业的税收筹划;;;;;案例1-8 以农产品为原料的企业的税收筹划;;;案例1-9 大型设备生产企业分立的税收筹划;;;如何降低一般纳税人的高税负;生产上列货物的一般纳税人，也可不按简易办法而按有关对一般纳税人的规定计算缴纳增值税。一般纳税人生产上列货物所选择的计算缴纳增值税的办法至少三年内不得变更。 根据增值税暂行条例的规定，按简易办法计算增值税额，不得抵扣进项税额。 一般纳税人除生产上列货物外还生产其他货物或提供加工、修理修配劳务，并且选择简易办法计算上列货物的应纳税额的，如果无法准确划分不得抵扣的进项税额，应按下列公式计算不得抵扣的进项税额。 生产上列货物的一般纳税人，如选择简易办法计算缴纳增值税额，应在专用发票的单价、金额栏填写不含其本身应纳税额的金额，在税率栏填写征收率6％，在税额栏填写其本身应纳的税额。此种专用发票可以作为扣税凭证。 对于上述五类产品的生产企业纳税人可以选择简易办法计算增值税，从而降低税负，增加收益。但除上述五类产品外，其他产品生产企业不得按简易办法征税。如果出现税负过高，也可以通过筹划达到降低税负的目的。 ;（二）实行“先征后返”的一般纳税人;（三）一般纳税人工业企业的筹划;;（四）一般纳税人商业企业的筹划;这里应当指出，对一些小规模纳税人商业企，有时因会计核算不健全，不能准确提供计税依据，税务机关对其采取核定定额征收的方法。 从我国目前税收征管的现状来看，这些小规模纳税人企业或个体工商户确实存在定额不足的普遍现象。一些一般纳税人工业企业常常利用这一点进行“合理”避税，这是不可取的。 ［例］X市某私营保健品公司，被税务机关认定为一般纳税人。该企业在全国若干省市均设有销售网点，通过这些销售网点将保健品直接销售给消费者或批发、零售给个体工商户，这些销售点大多作为小规模纳税人管理。由于客观条件的限制，小规模纳税人的定