新形势下民办高校税收管理的现状及对策分析.docxVIP

新形势下民办高校税收管理的现状及对策分析 摘要：在民办高校收入不断呈现多元化，经济活动产生的涉税业务越发复杂的形势下，能否科学有效地实施税收管理制度，对民办高校实现自身价值具有重要的意义。文章通过研究民办高校税收管理的现状，建议采取适应新形势的税收管理措施，如完善税收管理制度，创建税收管理人才培养制度，依法纳税，合理开展税收筹划等，以规避税收风险，享受税收优惠政策，降低税负，优化民办高校的教育资源，提升社会影响力。 随着教育市场化的深入，民办高校参与社会经济活动的机会越来越多，经济收入随之增多，多样化的收入来源产生的涉税事务越来越复杂，涉及的税务风险点越来越多，面临的处罚风险也在增加。在这形势下，民办高校应及时有效地落实内部税收管理工作，只有科学有效地进行税收管理，才能适应新形势的要求，降低税负，规避税收惩罚风险。然而，有些民办高校却存在税收管理制度缺失、税收管理人员专业性不够等现象，给民办高校带来了层出不穷的税收风险及税收管理困境。一、民办高校税收管理工作的现状（一）不重视税收管理工作，及缺乏专业的税收管理人员部分民办高校管理层，对税收管理存在错误认知，认为税收管理工作就是按期进行纳税申报及税款缴纳，认为不被税局约谈或是没受到行政处罚，就说明不存在税收风险。长期不重视税收管理工作，只是安排会计核算人员兼做税务工作，并没有考虑到核算人员可能存在自身能力不足的局限性，很可能因为本职工作繁忙而无暇去学习和关注新出台的税收政策，无法更新自身的税法知识，更别提能敏感地抓到税法的变化，或能灵活运用税收优惠政策了。民办高校税收管理人员意识淡薄及缺乏专业性，让民办高校被动地面临补交税款、滞纳金或是行政罚款风险。另外，民办高校税收管理人员几乎不参与经济活动，都是做事后税收管理，没有充分的税收筹划，导致税费超预算的现象。（二）税收管理机制涣散，管理不统一民办高校税收管理机构涣散，制度不全，导致税收管理行为不规范、票据管控不严谨，审核机制缺失，如涉税业务仅由办税人员负责，没有审核人负责审核把控，易因办税人个人原因造成漏报、错报产生少缴税或是多缴税现象，使得民办高校面临处罚风险。有些民办高校对增值税发票的领购、开具、核销等行为不加管制，易因发票丢失、损毁等受到处罚；或是不规范开具发票，选错税种和税率，造成会计核算混乱；或是长期积压增值税专用发票抵扣联，导致进项税得不到认证和抵扣，造成税负偏高；或是购买固定资产时没有获取增值税专用发票，导致因自身原因应抵进项税不抵，造成税负率偏高，资金得不到合理配置。（三）税收信息化滞后，影响了税收管理工作效率近年来，我国通过国家税务局公众号、纳税服务平台、钉钉工作台等现代信息技术，推送税收改革、税收政策及税收优惠条件，并提供便捷的税收咨询服务，让公民纳税无忧，如金税三期的上线，让税收管理工作更严谨、更全面、更简化和细化。然而，有些民办高校税收管理人员纳税意识淡薄，税收法律知识落后，思想保守，没能主动接受新事物，没能充分利用国家税收信息共享平台，来搭建适合自身需求的税收管理平台，使得民办高校税收管理工作闭门造车，固步不前，缺乏创新，税收信息资源得不到共享，现代化信息技术得不到充分发挥。（四）会计科目设置不够规范，导致会计核算不够精准民办高校收入来源多元化，按税收征税范围可以分为三类：一类是学历教育收入，如学费、住宿费；一类是财政补助收入，如奖助学金，纵向科研收入；一类是经营收入，如横向科研收入、管理费收入、出租、出售不动产，销售报废固定资产等收入。其中第一、二类收入属于免征或不征税收入，占总收入比例高，涉税业务简单；第三类型属于应纳税收入，占总收入比例少，但涉及的税种繁多，税率不一，申报及缴纳流程较为复杂，由此应根据征税范围，对税收进行分类核算。但有些民办高校税收管理人员，不能明确区分应纳税收入、免税收入，不征税收入，混淆事业收入和经营收入的概念，或是将应税项目混入非税项目，导致税收收入与支出核算不平衡、不配比，达不到高效管理的要求；除此，会计核算不精准，导致税收缴纳不规范，违背了依法纳税和合理避税的原则，这些都直接影响了民办高校的税收管理水平。（五）外部信息造成税收管理缺乏指导作用国家税务机关出台的关于民办高校的税收政策条文少之又少，或是已出台的政策过于笼统不易理解，或是没有及时颁布相应的税收实施细则和操作指南，导致民办高校税收管理人员，对税收法律法规理解不够透彻；导致政策执行率低，或误用税收优惠政策，使得税法在实施过程中缺乏指导性作用，加之国家税务机关参与社会调研少，较少深入企事业单位宣讲税收政策和解读优惠条件，他们不了解企事业单位存在税收困惑，没能及时解决单位存在纳税问题，这些都是不利于民办高校与国家税务机关建立良好的征纳关系的，是不利于民办税收管理工作可持续发