金融企业会计支付结算业务的核算.pptx

支付结算业务的核算第一节 支付结算业务概述第二节 现金出纳业务的核算第三节 支付结算业务的核算第一节 支付结算业务概述 支付结算种类及作用 （一）定义：指单位、个人在社会经济活动中使用票据和各种结算方式（银行卡、汇兑、托收承付、委托收款等）进行货币给付及其资金清算的行为。（二）种类 1、按支付方式分：现金结算和转账结算2、按地域分：同城结算和异地结算 支付结算的原则（一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱入谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款 支付结算的工具“三票”（汇票、本票和支票）“一卡”（银行卡）“三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）第二节 现金出纳业务的核算 现金是指现实购买力或清偿力的现行通货，即货币。货币产生以后，银行也就产生了，最初的银行业实际上就是货币收付、保管、兑换的经营站。所以说有没有货币（现金）的收入和付出，没有现金出纳，就没有银行之说。 出纳，就是支出和纳入的意思。商业银行出纳工作就是办理本行的现金结算、备用金领取与缴存、现金保管与运送、代理金银收兑保管与交售、外币兑换与保管等项工作的总称。现金出纳工作的任务（1）办理现金（包括人民币和外币现金，下同）的收付、整点以及损伤票币、大小票币的兑换，代理国家债券的发行与兑付。（2）根据市场货币流通需要，调剂、调运各种票币，做好现金供应和回笼工作。（3）根据国家现金管理条例，做好现金管理工作，加强核算，减少库存现金占压，提高经济效益。（4）保管现金、贵金属和有价单证，做好现金运送的安全保卫工作。（5）做好库房管理，确保库款安全。（6）宣传爱护人民币，配合人民银行和有关部门开展反假币和反破坏人民币的斗争。一、现金收付业务的核算现金收入时“先收款后记账”、现金付出时“先记账后付款”（一）现金收入的核算借:库存现金 贷:吸收存款（二）现金支出的核算借:吸收存款 贷:库存现金二、出纳错款的核算　出纳长款是指实有现金库数存大于账面余额的差额。　发生出纳长款应及时查明，退还原主。如当日未能查明原因，无法退还的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂收款项列账处理，记入“其他应付款”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。例题　某行顺至支行出纳收款发生现金长款100元。（1）长款100元原因待查，会计分录为：借：库存现金 100 贷：其他应付款　－待处理出纳长款户 100例题（2）今查明长款100元系安埠商厦缴款时多交，以现金予以退还，作分录如下：借：其他应付款－待处理出纳长款户 100 贷：库存现金 100　确实无法查清的长款，经批准后可将其转入“营业外收入”账户。会计分录为：　借：其他应付款－待处理出纳长款户　贷：营业外收入－出纳长款及结算长款户出纳短款的核算 出纳短款是指实有现金库存数小于账面余额的差额。发生出纳短款应及时查找收回。当日未能查明原因，无法收回的，营业终了前，错款人应填列“出纳错款列账报告单”，经出纳负责人审核签章、主管人员审批签字后，按暂付款项列账处理，记入“其他应收款”账户，填制借贷方传票各一联办理转账，同时登记“现金错款登记簿”。俟查明原因后，再区别情况，作出不同处理。例题　某行顺至支行出纳付款发生现金短款50元（1）短款50元，原因待查，会计分录为：借：其他应收款－待处理出纳短款户 50 贷：库存现金 50（2）今查明短款50元系润丰工厂提取现金时多付，已从对方收回，作分录如下：借：库存现金 50 贷：其他应收款－待处理出纳短款户 50　如短款经认真查找，确实无法找回时，若属于技术性短款或一般责任事故的，报经批准后可将其转入“营业外支出”账户，作为银行的损失；若属于有章不循，玩忽职守的，应追究其责任，给予适当的纪律处分；如属监守自盗，侵吞长款的，应按贪污论处，并追回全部赃款。　借：营业外支出－出纳短款户　贷：其他应收款－待处理出纳短款户库房管理和现金运送库房管理出纳库房是保管现金、金银及有价证券等贵重物品的重要场所。为保证库款的安全必须做好金库管理工作。1）设置专用库房 坚固、通风、防火、防潮2）实行双人管库共同负责制 同进同出 相互复核3）严格出入库制度所有现金必须入库、钥匙密码分人保管4）严格查库制度 定期不定期查库现金运送的