审计目标与审计过程讲义.pptx

第二章审计目标与审计过程概述会计责任与审计责任： 被审单位的会计责任:建立、健全内控制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实性、完整性、合法性。 注会的审计责任:按独立审计准则要求出具审计报告，并对报告的真实性、合法性负责，但注会的审计责任不能替代、减轻或者免除被审单位的会计责任。第一节 审计目标内容框架一、审计总目标 一）总目标的演变 二）我国独立审计总目标 二、管理当局的认定 三、 审计的具体目标 一）一般审计目标 二）项目审计目标 一、审计总目标一）总目标的演变阶 段 特 征 功 能 第一阶段详细审计阶段20世纪20年代以前 以查账错防弊为主要审计目标。 审计的功能主要是防护性。 第二阶段资产负债表审计阶段20世纪20～30年代 以判断财务状况和偿债能力为主要审计目标。查账错防弊目标依然存在，但已退居第二位。 审计的功能从防护性发展到公正性。 第三阶段会计报表审计阶段20世纪30年代后 以验证会计报表的真实、公允性为主要审计目标。审计由静态审计发展到动态审计，并增加了管理审计内容。 审计目标不再局限于查账错防和为社会提供公正，而是向管理领域有所深入和发展 试述审计目标的演变。（10分）答：审计目标是审计活动的目的与要求。审计目标的确定，除受审计对象的制约外，还取决于审计社会属性、审计基本职能和审计授权者要求。审计具有实用性，为适应社会的要求，其目标也在不断变化。在详细审计阶段，由于当时公司内部牵制制度尚不完善，而且不被人重视，技术错误和舞弊行为经常发生，所以查错防弊是其总目标在资产负债表阶段，一是企业能够依靠内部牵制制度来控制和防止各种弊端和错误，使审计人员有可能摆脱帐簿的束缚；二是银行信贷业务的发展，银行界需要进行企业信用调查，以判断企业的偿债能力，防止信用危机和维护银行家的利益。所以此时对资产负债表进行公正性审计是其总目标。在财务报表审计阶段，由于世界经济危机的爆发和大批企业的破产倒闭，过去对资产负债表的静态审计，已不能满足广大投资者对企业全面了解的需要，因此有必要企业全部财务报表进行动态审计，而且要以显示盈利能力的损益表为报表审计的中心。此时，审计的总目标是判断被审计单位被审期间内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩，其采用的会计政策和会计处理方法是否符合公认的会计准则。二）我国独立审计总目标21审计的总目标，它是审计目的的具体化。审计目的指审计所要达到的目标和要求；即审计工作要达到的预期效果。我国/wiki/%E5%AE%A1%E8%AE%A1审计的目的：是维护财经法纪、改善/wiki/%E7%BB%8F%E8%90%A5%E7%AE%A1%E7%90%86经营管理，提高/wiki/%E7%BB%8F%E6%B5%8E%E6%95%88%E7%9B%8A经济效益，促进廉政建设，保障/wiki/%E5%9B%BD%E6%B0%91%E7%BB%8F%E6%B5%8E国民经济健康发展。 (审计目的是大概念，审计目标是小概念) 财务报表审计的目标是注会通过执行审计工作，对报表的下列方面发表审计意见：（1）报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；（2）报表是否在所有重大方面公允反映被审单位的财务状况、经营成果和现金流量。 社会审计的总目标是证实报表合法性、公允性。二、管理层认定　引言：审计具体目标是审计总目标的进一步具体化，它包括一般审计目标和项目审计目标。具体目标作用：1以此作为评估重大错报风险2设计和实施进一步审计程序的基础。 一般审计目标是由被审计单位管理当局的认定推论得出的，实质上是对被审单位认定的验证。一般审计目标是进行所有项目审计均必须达到的目标，适用于所有项目的审计；项目审计目标则是按每个项目分别确定的目标，只适用于某一特定项目的审计。图示：独立审计具体目标管理层认定 审计总目标存在或发生完整性权利和义务估价与分摊表达与披露 一般目标项目目标具体目标估价截止总体合理性 完整性 所有权 披露 分类 真实性机械性准确 一）管理层认定（意思表达）综述 22如：管理当局对报表的认定含义：指管理当局对报表各项目确认、计量、列报所做的各种明示性或暗示性的表示。35如资产负债表上列示“存货”项目金额100万元，则意味着管理当局做出了两项明示性的认定：（1）存货是存在的；（2）存货在报告时点的正确余额为100万元。同时，也做出三项暗示性认定：（1）所有应报告的存货均已包含在内；（2）所报告的存货都归公司所有；（3）存货的使用不受任何限制。 具体有： 存在与发生 、 权利和义务、 完整性 、 估价或分摊 、 表达与披露 1.存在或发生认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益在资产负债表日是否存在，有无高估；利润表所列的各项收入和费用在会