审计理论研究方法专题讲义.pptx

会 计 学 硕 士 研 究 生 课 程审 计 理 论 研 究专题三 审计理论研究方法 安 广 实安 徽 财 经 大 学 会 计 学 院研究方法是为了实现研究目标，对研究对象进行认识、加工和整理的方式、程序和手段，是表达思想精髓和研究成果的工具。研究方法是否适当、缜密、科学，直接影响着研究的质量和效果，是促进或制约研究水平提高的重要因素。巴甫洛夫曾指出,“初期研究的障碍，乃在于缺乏研究方法。无怪乎人们常说，科学是随着研究方法所获得的成就而前进的。研究方法每前进一步，我们就更提高一步，随之在我们面前也就开拓了一个充满着种种新鲜事物的、更辽阔的前景。因此，我们头等重要的大事乃是制定研究方法。”在审计理论研究中，研究方法是一个非常重要的领域，这不仅是因为有关研究方法的研究成果可以直接丰富和发展审计理论，还在于它有助于从方法论高度统一研究者对一些重要理论问题的认识，有助于多出和快出审计理论研究成果。从某种意义上讲，研究方法是一种更为本质的理论，是审计理论的重要组成部分。研究方法在审计学发展进程中,审计学方法论问题越来越受到重视,并逐渐形成了审计学研究的两大基本方法:规范法（Normative approach）实证法（Positive approach）本专题以“审计理论研究方法”为研究对象，其内容主要包括：一、规范研究方法二、实证研究方法三、规范法与实证法在审计理论研究中的关系四、我国审计理论研究方法存在的问题及其现实选择研究方法一、规范研究方法（一）规范研究方法概念1.规范研究方法含义规范法（Normative approach）是以特定的价值判断为出发点，运用归纳和演绎分析为主要手段，研究事物“应该是什么”，“不应该是什么”，力求概括出最优实务范式，进而指导和优化实务的一种定性研究方法。所谓归纳法(Inductive approach)是通过对大量现象进行观察，概括出其共性和内在联系，表达为具有普遍性的结论。所谓演绎法(Deductive approach)是从归纳概括出的一般结论出发，运用合乎逻辑的推理形式推导出个别结论。2.规范研究方法步骤（1）确定研究的前提（命题）；（2）说明这一前提（命题）对实务的指导作用；（3）根据既定前提（命题），推导出基本原则或概念；（4）以基本原则或概念来指导并进一步规定具体实务程序。（二）审计理论研究中的规范方法哲学研究法历史研究法档案研究法比较研究法1.哲学研究方法一般而言，一门学科发展到一定程度以后，它将开始对自己的目的和本质等理论问题提出疑问，并开始寻求哲学的指导。例如，莫茨、萨拉夫的《审计理论结构》（中国商业出版社，1990年版）第一次从哲学高度，运用哲学方法从以下四个角度，对审计理念进行了系统地、全方位探索：一是“理解（Comprehension）”，是以概括性的眼光对审计理论作全面思考。具体说来,“理解”这一研究途径是要在审计这门学科中寻求那些较有普遍性的概念,诸如证据、应有的关注、披露和独立性等进行研究。二是“展望（Perspective）”，是从综合的、相互联系的角度考虑每一个审计问题。具体说来，“展望”时需要摒弃那些特殊的理由、超越个人成见和既得利益，对每一个问题都应根据其综合的重要性和各个方面来考虑，而不应仅从一个或几个有限的角度去考虑。三是“洞察（Insight）”，是以超越偶然认可的惯例或信念去深刻认识推论的前提。具体说来，所有的洞察需要在审计知识领域里避免偏见和提出不科学的推论，有必要揭示并接受审计基本假设作为审计理论的基础四是“想象（Vision）”，即超越时空,预测审计理论的前景和目标。具体说来,发挥想象时需要真正摆脱日常问题,的困扰并长期致力于发展审计知识领域,对本学科持超然而严肃的态度,去发现问题所在并预见其对未来的影响。哲学研究方法的优缺点：优点在于借用哲学这一“科学的科学”，研究结果一般比较系统且逻辑起点高，结论严密，前后连贯、一致，学术层次较高。但缺点是研究对象范围受到一定限制，对处于起步阶段的新兴学科领域操作性差；研究者也受到一定束缚，要能相当熟悉本学科领域并能与相关学科融会贯通，具备扎实、深厚的理论功底和很强的创新、预见能力。哲学研究方法的技术要求：主要注重概念的探讨与检验，积极借鉴相关学科领域的成果，注意研究成果的系统性。哲学研究方法的适用范围：比较适用于有较高理论驾驭能力的全能型研究者，进行理论体系的构建和对其他研究成果进行逻辑检验。2.历史研究方法所谓历史研究方法,是指通过追踪研究对象历史发展的自然进程，揭示历史发展规律的方法。具体地说，它是以某种方式把历史的事实组织起来，在思维中构建对象的历史，从而揭示历史发展规律。恩格斯把这种方法称之为“按照历史”的研究方式。郭道扬教授曾指出，在审计理论研究中，只有以审计史学研究为基础，也只有对每一理论问题的