审计实务课件第8章货币资金审计.pptx

第八章 货币资金审计本章学习要点了解货币资金内部控制的要点理解货币资金的控制测试程序掌握库存现金及银行存款的审计方法讲授内容： 第一节 货币资金的内部控制及控制测试 第二节 库存现金的审计 第三节 银行存款的审计 第四节 其他货币资金的审计思考与练习第一节 货币资金的内部控制及控制测试第八章第一节一、财务报表概念及其目标一、货币资金与各交易循环货币资金与各交易循环均直接相关，销售与收款循环中款项的收回，采购与付款循环中款项的支付，存货与仓储循环中职工薪酬的支付，筹资与投资循环中资金的筹集、偿还、投出、收回等无不与货币资金有关。因此，对企业进行审计时必须牵涉到对货币资金的审计。第八章第一节二、货币资金的内部控制、控制测试与交易的实质性程序（一）货币资金的内部控制1.岗位分工及授权批准（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 （2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 （3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：①支付申请。 ②支付审批。 ③支付复核。 ④办理支付。 第八章第一节二、货币资金的内部控制、控制测试与交易的实质性程序（4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。2.现金和银行存款的管理（1）单位应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。（2）单位必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围；不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。第八章第一节二、货币资金的内部控制、控制测试与交易的实质性程序（3）单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。 （4）单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。（5）单位应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。 （6）单位应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。第八章第一节二、货币资金的内部控制、控制测试与交易的实质性程序（7）单位应当指定专人定期核对银行账户、每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。 （8）单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。 3.票据及有关印章的管理（1）单位应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。第八章第一节二、货币资金的内部控制、控制测试与交易的实质性程序（2）单位应当加强银行预留印鉴的管理。4.监督检查（1）单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。（2）货币资金监督检查的内容主要包括： ①货币资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象；②货币资金授权批准制度的执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为；第八章第一节二、货币资金的内部控制、控制测试与交易的实质性程序③支付款项印章的保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象；④票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 （3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施予以纠正和完善。（二）货币资金内部控制的测试1.了解内部控制。审计人员可以先通过询问、观察等调查手段收集必要的资料，然后根据所了解的情况编制被审计单位的货币资金流程图，对被审计单位的货币资金内部控制进行描述。 第八章第一节二、货币资金的内部控制、控制测试与交易的实质性程序2.抽取并检查收款凭证及付款凭证。 （1）收款凭证的检查内容①核对收款凭证与存入银行账户的日期和金额是否相符。②核对库存现金、银行存款日记账的收入金额是否正确。③核对收款凭证与银行对账单是否相符。④核对收款凭证与应收账款等相关明细账的有关记录是否相符。⑤核对实收金额与销货发票等相关凭据是否一致，等等。（2）付款凭证的检查内容①检查付款的授权