从外部审计看证券公司存在的风险与问题概述.pptx

标题从外部审计看证券公司存在的风险与问题北京京都会计师事务所北京京都管理顾问有限责任公司2004年4月主讲人员李 欣 刘东东北京京都会计师事务所北京京都管理顾问有限责任公司主要内容一、证券公司存在的主要风险与问题二、外部审计师如何对待上述风险与问题1、审计证券公司的总体策略 2、具体审计证券公司关注的主要方面 3、证券公司存在的问题对内部控制报告与审计报告的影响三、证券公司自身应对风险提示证券公司外部审计师存在的风险风险发生风险处理讲义框架风险管理事前关注内部控制审核内部控制会计报表相关内部控制有效性事中会计报表审计会计报表及其附注反映与披露事后一、证券公司存在的主要风险与问题证券公司存在的主要风险治理风险战略风险操作风险财务风险政策法规风险外部：治理环境内部：治理结构战略方向战略实施内部控制失效技术风险流动性风险资金风险报表错报、漏报政策风险信用风险市场风险竞争风险人力风险其他风险交易方发行商利率汇率行情波动客户期望值客户产品规模员工流动率高培训不足道德风险物理风险存在的主要问题存在的主要问题分析公司治理环境内部控制缺陷管理当局诚信度管理当局承受异常压力与当地政府关系管理当局与注册会计师的关系财务稳定性或盈利能力特殊的交易或事项公司治理内部、外部环境(上市证券公司)行政规范Hard LawSoft Law股东 董事会披露与透明度法律专业标准专业人员分析师机构投资者投资人保护机构媒体其他利害关系人银行评级机构金融及资本市场外部环境内部环境存在的主要问题分析公司治理缺陷董事会受大股东、政府部门影响较大 董事会下属委员会的建立：审计委员会、风险管理委员会 尚未建立独立董事制度或已建立但独立董事无法发挥应有的作用 监事会职能不能得到较好的执行 董事、经理或其他关键管理人员频繁变更 最新法规： 《证券公司治理准则 试行》（证监机构字[2003]259号，2004/1/15实施）存在的主要问题分析内部控制缺陷管理当局不能很好地理解内部控制的作用有关人员相互串通，致使内部控制失效、关键管理人员岗位未履行轮换与委派制度 内部控制的设计不合理或执行无效会计信息系统失效最新法规：《证券公司内部控制指引》（中国证监会发布，证监机构字[2003]260号，2003.12.15）《关于加强证券公司营业部内部控制若干措施的意见》（证监机构字[2003]261号2003.12.15） 存在的主要问题分析管理当局诚信度证券公司的管理当局及员工缺乏诚信经营的企业文化非财务管理人员过度参与会计政策的选择或重大会计估计的确定管理当局向政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等就实现不切实际的目标作出承诺管理当局没有及时纠正已发现的内部控制重大缺陷对于重要事项，管理当局采用不恰当的会计处理方法，并试图将其合理化存在的主要问题分析管理当局承受异常压力政府部门、大股东、机构投资者、主要债权人、投资分析人士等对公司获利能力或增长速度的不合理期望管理当局对外提供的信息过于乐观而导致外界对其产生不合理的期望为了满足增资扩股、发行债券的需要不良经营业绩及财务指标对相关资格可能产生负面影响管理当局的薪酬与公司的经营成果挂钩证券市场行情对各项业务的影响存在的主要问题分析与当地政府关系在证券公司利润及相关监管指标等情况出现“困难”时，可能会受到当地政府的“大力支持”，以渡过难关。存在的主要问题分析管理当局与注册会计师的关系频繁变更会计师事务所，在重大的会计、审计或信息披露问题上，经常与注册会计师发生意见分歧对注册会计师提出不合理的要求对注册会计师施加限制，使其难以向有关人士进行询证、获取有关信息、与董事会进行有效沟通等干涉注册会计师的审计工作，证券公司过分强调以较少的审计费用取得审计报告存在的主要问题分析财务稳定性或盈利能力主营业务毛利率变动较大非经常性收益所占比重较大会计报表项目或财务指标与历史同期比较异常或发生重大波动，与同行业的其他公司相比，获利能力过高或增长速度过快持续经营能力出现问题经营活动产生的现金流量净额连年为负值，或虽然账面盈利且利润不断增长，但经营活动没有带来正的现金流量净额 新颁布的法规对财务状况或经营成果可能产生严重的负面影响存在的主要问题分析特殊的交易或事项与以往经营活动处理不一致的重大交易或事项资产置换、债务重组重大的关联交易资产、负债、收入、费用的计量涉及难以证实的主观判断或不确定事项，例如：各项资产减值准备的计提尚未办理或完成法律手续的交易，例如：重大股权转让二、外部审计师如何对待证券公司存在的风险与问题1、审计证券公司的总体策略 2、具体审计证券公司经济业务关注的主要方面 3、证券公司存在的问题可能对内部控制报告与审计报告的影响 审计证券公司的总体策略1、内部控制制度的完整性及有效性专项测试 （1）内部控制的总体评价内部控制制度的完整