审计风险与风险基础审计案例.pptx

审计风险与风险基础（导向）审计内容：一、审计风险失败案例、表现及其实际危害二、风险基础审计 三、风险基础审计的应用—管理当局舞弊审计山东正源和信会计师事务所王夕、审计风险失败案例、表现及其实际危害1、审计风险理论上的定义2、审计失败案例（银广厦、安然、世通、验资案例 ）3、管理当局舞弊及其特征4、CPA对审计准则及审计责任的理解异议5、审计风险外延的拓展1、审计风险理论定义CPA职业---》经济警察？企业医生？贩子（买卖信息资源）？风险？利益？左右为难？通同作弊？误导？诉讼？行政责任？民事责任？医院？妻离子散？灭顶之灾？刑事责任？监狱？课程目的：研讨一种新的审计方法，对付日趋复杂和严重的审计风险。1、审计风险理论定义审计风险是指会计报表存在重大错报和漏报而CPA审计后发表不恰当意见的可能性。1、审计风险理论定义包括：误受险—取证和判断失误-存在未发现；误拒险---取证和判断失误-不存在而审计意见错误1、审计风险理论定义技术风险：因审计技术原因导致的责任风险，如审计方法落后、审计过失、审计质量控制有缺陷等。表现为财务报表有问题而CPA没有查出。1、审计风险理论定义道德风险：职业道德原因导致的责任风险，如独立性问题，利益驱动等。表现为CPA查出了问题而没有正确报告（失去客户？）审计风险的基本模式：审计风险=财务报表风险*控制风险*审计风险上述模式导入的审计方法：账项基础审计和制度基础审计1、审计风险理论定义独立审计准则具有法律效力，严密执行应视为恪尽职守。1980年恢复，20年的历史，90年代前，政府审计？社会审计？工作底稿。90年代开始发展资本市场，上市指标（额度制与审批制制度安排）、国营企业、剥离、母子、包装、上市门槛、虚假、圈钱、反哺---一股独大；增发、配股指标与门槛—年报造假；银广厦、麦科特、蓝田股份、黎明、湖北立华（幸福实业、康赛、美而雅、湖北日化、活力28）1、审计风险理论定义调查显示：基金管理人士中 88%的认为我国的上市公司存在会计信息失真现象。审计风险是个广义的概念。是审计职业固有的吗？客户有问题，CPA就一定逃脱不了干系吗？独立审计准则是个保险箱吗？2、审计失败案例中天勤的悲哀：合并风险的典范。60家上市公司，300多人，合并当年年报银广厦倾覆。2002年2月被财政部、证监会撤消。签字CPA被判26---30个月徒刑，3万罚金。悲哀的银广厦：94年成立，6月深圳上市。政治导入（种草治沙）企业形象迅速上升，99年底股价13、97，2000年4月19日为35、83，4月20日分红10送10；2000年12月29日涨到37、99元，综合全年上涨440%，目前股价3元左右。2、审计失败案例骗局神话来自于二氧化碳超临界萃取设备及其产品。骗局马脚：技术、产能、价格2、审计失败案例伪造购销合同、出口报税报关单、增值税专用发票、税务文件，虚增收入，虚增利润98年1800万，99年18000万，00年56000万CPA的技术错误：100%出口，报关单应为重点，但CPA只要了复印件；出口数量99年宣称22000万，实际为4000万，2000年72000万，实际只有25万；出口价格：同类产品美国100美元/千克，公司宣称3000—4000￥/千克，CPA没有关注；回函率低且客户代收回，运输费用不配比（99年10万，00年1万）2、审计失败案例CPA的程序错误：轻信客户，不实际观察生产过程；一叶障目，不见泰山。CPA的直觉错误：朋友、校友、怕失掉客户；产量统计波动；异常现象很多—股价波动、客户处在风口浪尖。独立审计准则有问题？按部就班？就帐查帐？机械审计？2、审计失败案例安达信的不幸：1913年创办，2002年因安然审计失败而倒塌。1997年列全球“六大”之首，年收入130多亿美圆，管理咨询业务著称于世，为同行乐道并视为榜样。为安然公司常年提供审计咨询服务，2000年收费5200万美圆，其中咨询收入2700万美圆。安然公司：1985年成立，2001年财富500强列第六位，营业收入1387亿美圆，2001年11月因内部员工揭露而重新公布1997—2000年的财务报表，累计减少利润近6亿美圆，2001年12月申请破产保护，SEC立案调查，股价由90美圆狂降至不到1美圆。2、审计失败案例安达信认可安然38亿美圆费用资本化，虚构15亿利润，俺盖23亿元亏损。安然事件爆发后，销毁大量相关文件，受到刑事诉讼，信誉丧尽，客户流失，员工分流，安达信永远消亡。某小型事务所验资收费500元，赔偿近50万。3、管理当局舞弊及其表现管理当局的权力：招聘会计考题：1+2=？CEO及CFO等最高管理当局设定了财务报告的基调和环境管理当局对公司治理结构的设计权（如内部监督部门的设定）3、管理当局舞弊及其表现管理当局对控制制度的凌驾