东湖高新集团目标管理体系设计.pptx

现金流量表编报与阅读 学习目标 现金流量表应与管理者沟通哪些基本内容？ 现金流量表的编制基础是什么？ 利润流与现金流是什么关系？ 企业为什么可能有利润却没钱花，而亏损却可能有钱花？ 现金流量分析的重点有哪些？ 什么样的现金流量结构是合理的？ 什么样的现金流量结构会隐含风险？隐含什么风险？ 现金流量表主要内容 现金流量表的概念 　影响现金流量的因素 　现金流量的分类 　现金流量表的作用 　现金流量表的编制方法 现金流量表的阅读技巧 　现金流量表编制实例 现金流量表的概念 现金流量表的概念 现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它以现金及现金等价物的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。 现金 现金等价物 注意 现金流量表的概念 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资（除特别注明外，本节所指的现金均含现金等价物）。 影响现金流量的因素 影响现金流量的因素 影响现金流量的因素有经营活动、投资活动和筹资活动等，比如购销商品、提供或接受劳务、投资或收回投资、借入款项或偿还债务等活动。但并不是上述所有的活动都影响现金流量。 （１）现金各项目之间的增减变动，不会影响现金流量净额的变动； （２）非现金各项目之间的增减变动，也不会影响现金流量净额的变动； （３）现金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动； 影响现金流量的因素 现金流量的分类 现金流量的分类 影响现金流量变动的各种活动可分为以下三类： １. 经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业除投资和筹资活动以外的所有交易事项，对于工商企业而言包括购买或销售商品、接受或提供劳务、支付工资、支付各种税费等 现金流量的分类 ２. 投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产 ３. 筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动） 现金流量的分类 现金流量表的作用 现金流量表的作用 现金流量表能够说明企业一定期间内现金流入和流出的原因； 现金流量表能够说明企业的偿债能力和支付股利的能力； 现金流量表有助于分析企业未来获取现金的能力 现金流量表是连接资产负债表和利润表的桥梁和纽带； 现金流量表能够提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息； 编制现金流量表，便于和国际惯例相协调。 现金流量表的内容和结构： 项 目 金 额 一、经营活动产生的现金流量 二、投资活动产生的现金流量 三、筹资活动产生的现金流量 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额 六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表补充资料 现金流量表的编制方法 现金流量表的编制方法 编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种:直接法和间接法 直接法：是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。 间接法：是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。 现金流量表的编制方法 举例： 某企业本期发生销售成本20万元（其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠），现金支付日常管理费用3万元，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧7万元，假设企业无其他业务活动。 现金流量表的编制方法 我国企业会计准则规定采用直接法。 直接法包含根据账户记录直接编制 工作底稿法、 T型账户法等方法。 编制原则：收付实现制 现金流量表的编制方法 （一）根据账户记录直接编制 根据账户记录直接编制，可以设置多栏式日记账（包括多栏式现金、银行存款、其他货币资金日记账）在多栏式日记账中按现金流量的类别和项目分设专栏。 　１、经营活动产生的现金流量（三项流入四项流出） (１)销售商品、提供劳务收到的现金 反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含收取的销项税额），包括收回当期的销售货款和劳务收入款，收回前期销售货款和劳务收入款，以及转让