2018注册会计师考试真题(44).docx

2018年注册会计师全国统考试职业能力综合测试(试卷一) 试题、答案及依据 说明:本试卷共50分。其中:要求2至9用中文解答;要求1可选用中文或英文解答。如 使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。 A公司主要从事电子产品的生产和销售，20x0年首次公开发行A股股票并上市。A公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。 A公司20x6年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。明星会计师事务所于20x7年上半年接受委托审计A公司20x7年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。 此外，明星会计师事务所还首次接受A公司下属若干子公司委托，审计其各自20x7年度财务报表，并分别出具审计报告。 2018年注会综合阶段真题资料一 20x7年1月31日，A公司以现金18000万元向其控股股东P公司收购其于多年前自行设立的全资子公司S公司80%股权，并自该日起对S公司实施控制。 20x7年12月1日，A公司又以现金4000万元向P公司收购其所持S公司剩余20%股权。 S公司于20x7年1月31日的可辨认净资产公允价值和账面价值分别为16000万元和12000万元;S公司于20x7年12月1日的可辨认净资产公允价值和账面价值分别为16800万元和12500万元。 对于上述收购交易，A公司进行了如下会计处理:(1)A公司个别财务报表: 收购80%股权的交易:A公司按支付价款18000万元作为对S公司长期股权投资的入账价值。 收购20%股权的交易:A公司将所支付价款400万元计入对S公司长期股权投资的账面价值。 (2)A公司合并财务报表: 收购80%股权的交易:于20x7年1月31日,将支付的价款18000万元与该部分股权享有的S公司于20x7年1月31日可辨认净资产账面价值份额的差额8400万元(18000-12000 ×80%)在A公司合并财务报表中确认为商誉。 收购20%股权的交易:于20x7年12月1日，将支付的价款4000万元与该部分股权享有的S公司于20x7年12月1日可辨认净资产账面价值份额的差额1500万元(4000- 12500×20%)在A公司合并财务报表中计入商誉的账面价值。 2018年注会综合阶段真题资料二 A公司于20x7年12月31日向某非关联方销售了1000件产品，单位售价为1440元，单位成本为1080元。A公司于20x7年12月31日向该非关联方交付该批产品并收取 了全部款项。根据合同约定，购买方有权在收到产品的30天内退货。根据历史经验，A公 司预计退货率为10%。上述金额均不包含增值税。对于上述交易，A公司于20x7年12月31日确认营业收入144万元和营业成本108万元。 A公司于20x7年初与某非关联公司D公司签订合同，按D公司的要求设计和建造一台设备。该设备的建造周期超过一年，A公司在自己厂区内建造后交付给D公司。由于该设备为定制设备，一旦D公司不能履行合同，A公司需耗费巨大的改造成本才能出售给其他方。 因此，A公司在合同中约定，如D公司单方面解约，则需向A公司支付已发生的全部建造成本。20x7年12月31日，该合同的履约进度为60%，A公司按上述合同履约进度相应确认收入和成本。 2018年注会综合阶段真题资料三 1.A公司于20x7年初从二级市场分别购入某公司发行的3年期普通债券和某上市公司股票。对该3年期债券，A公司拟持有至到期日以收取本金和利息，将该债券分类为以摊余 成本计量的金融资产，并确认为债权投资。对该上市公司股票，A公司主要看中该上市公司 具有稳定分红能力，在可预见的未来不打算将其出售，将该股票直接指定为以公允价值计量 且其变动计入其他综合收益的金融资产，并确认为其他权益工具投资。20x7年12月，上述债券信用等级持续下调，已不再满足A公司内部关于投资债券的政策，因此，A公司于20x7年末将上述债券全部出售。此外，A公司由于某特殊原因，于20x7年末将上述股票也全部出售。A公司将出售上述债券和股票所收取的款项与其账面价值的差额，计入投资收益，同 时，将其他权益工具投资(股票)以前计入其他综合收益的累计利得或损失，转入当期投资收 益。 A公司于20x7年末购入某上市公司发行的可转换公司债，债券期限为5年，票面利率为4%，债券发行满1年后，A公司有权以约定转股价格将该债券转换为该上市公司普通股。 A公司将该可转换公司债初始分类为以摊余成本计量的金融资产，并确认为债权投资。 C公司为A公司主要客户，信用和还款记录良好，A公司为其提供了180天的赊销信用期。A公司20x6年末与某银行签订协议，将20x7年产生的所有应收C公司款项，自产生之日起30天内，不附追索权地转让给该银行。A公司将20x7年度产生的应收C公司款项均分类为以摊余成本计量的金融资产，确认为应收账款，并在