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浅议经济责任审计中责任的界定 浅议经济责任审计中责任的界定 浅议经济责任审计中责任的界定 经济责任审计，是以领导干部所在单位财政财务收支为基础，对经济责任人在职责范围内履行经济责任的情况，根据一定的标准和依据，遵循既定的程序，运用相应的方法进行审查分析，依法进行的经济评价活动。而经济责任审计质量的优劣和发挥作用的大小，主要体现在对领导干部履行经济责任的责任认定上。在实践中涌现出许多问题与不足，使得审计质量难以保证，加大了审计风险。本文就经济责任审计中责任界定的现状、问题及解决办法作如下探讨： 一、经济责任审计的责任界限 经济责任泛指责任人应承担的全部经济活动所产生的受托经济责任，而党政机关领导干部任期经济责任，是指领导干部任职期间对其所在部门、单位财政（财务）收支真实性、合法性和效益性，以及有关经济活动应当负有的责任，包括宏观经济责任和微观经济责任。为客观界定领导干部的经济责任，应严格划分经济责任界限： （一）集体责任与个人责任。集体责任是对审计发现的问题是由该组织集体讨论通过，决定权不在个人，因而由集体共同承担的责任。包括以下几种情况：对本部门、本单位存在的违纪违规问题及其他问题是经领导班子集体决定，本人不是发起人或不具有最终决定权的；对下属单位存在的违纪问题及其他问题是经领导班子集体决定，其本人不是发起人或不具有最终决定权的； 对本部门、本单位存在的违纪违规问题及其他经济问题是经领导班子集体决定，但是受上级领导指示的。个人责任主要是指领导为个人决策具有决定权的行为应负的责任。 （二）主管责任与直接责任。党政机关领导干部的主管责任是指未直接决策或直接经管的经济行为，包括：对本部门、本单位存在的违纪违规问题及其他问题是由于个人主观原因不重视、管理不得力或放纵他人引起的；对下属单位存在的违纪问题及其他问题是由于对所属单位指导监督不力或管理疏忽造成的。党政机关领导干部的直接经济责任是指领导认同或批准的决定、规定和制度，或直接经办、直接签署的意见、直接签字报销，或被明确告知又无反对意见的事项形成的经济责任。包括：直接违反国家财经法规，致使国家财产遭受损失的行为；对本部门、本单位存在的违纪违规问题及其他问题是直接经办、参与或指使他人办理及强制命令他人办理引起的；对下属单位存在的违纪问题及其他问题是指使交办或暗示交办的及强制命令交办引起的；对本部门、本单位存在的违纪违规问题及其他问题是因渎职或由于个人主观原因不作为造成的。 （三）现任责任与前任责任。党政机关领导者的任期经济责任是一种阶段性的期间责任。领导人任期经济责任履行情况，有时并不能在任期内表现出来。因而分清领导人的责任，要从时间上分清不同时期的责任归属，要注意区分不同责任时期的责任归属以及行使权力的行为对任期的影响和应承担的责任。其一，前 任行为导致现在领导人责任履行，其二，由于领导人任期内行使权力的行为对后任的影响。从责任主体上，应分清不同人员的责任归属。不能把所有功与过归于一任领导，造成责任界定失误，审计评价也会有失偏颇。 （四）玩忽职守责任与工作失误责任。从经济责任不履行或履行不当的起因上，应分清由主观引起和客观引起的责任归属，从而确定过失责任是属于玩忽职守还是工作失误。 二、经济责任界定的难点分析 确定被审计人的经济责任，是经济责任审计的主题和核心，但从目前来讲，由于经济活动的复杂性和审计对象的特殊性，准确界定经济责任尚有一定的难度，主要表现在以下几个方面： 一是缺乏统一的标准和规范。经济责任审计的责任认定是审计工作规范的需要，从目前来讲无论是学术界、理论界还是实务界对这一问题研究得还很少，没达成共识，缺乏统一的标准和规范。 二是概念不清，夸大或缩小经济责任范围。有的经济责任审计不恰当，缩小经济责任的范围，造成责任缺位，过失无人承担；有的经济责任审计错误夸大经济责任的范围，把政治素质高低、领导艺术水平也列入经济责任审计的范围，不但增加了审计成本，也不利于对领导干部经济责任正确评价。 三是职责不明，责任承担人确定困难。许多违规行为都是打着集体讨论，集体研究的幌子，审计中查出的问题，常被解释为 领导班子会议通过的决定，集体行为与个人行为划分不清楚，造成很难简单地界定集体责任与个人责任，也就无法客观明确地界定经济责任。经济责任的界定要涉及到历史与现实、主观与客观、自主决策与集体决策以及环境等因素。职责不明使得责任界定边界模糊，使得一些涉及到长期才能出效益的决策很难界定其责任归属。 四是宏观经济责任界定难。从理论上讲，宏观经济责任主要考核国民生产总值、物价与消费指数、社会商品零售总额、劳动就业、货币投放与回笼等经济指标。显然，以现有的审计