02税收筹划的实施.pptx

第2章 税收筹划的类型与范畴;税收筹划的类型与范畴——阅读资料;第2章 税收筹划的类型与范畴;第2章 税收筹划的类型与范畴;种种原因，企业实际支付的涉税款项可能大于按税法计算的应纳税额，二者之间的差额就形成了企业的额外税负 企业税收筹划的最低标准就是避免税收额外负担;2.1 初级税收筹划;周万清自去年12月起从事个体餐饮业，一直未申请取得营业执照和税务登记证。今年3月，县地税局某征收分局征收员根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对周万清所经营的餐馆进行税款核???征收，在没有任何原始记录的情况下，核定1～3月其餐饮营业收入为13750元，应纳营业税及附加756.25元，并于4月14日下达了限期缴纳税款通知书，周万清未在限期内缴纳税款。4月18日，该地税分局根据《中华人民共和国税收征收管理法》第46条的规定，并依据该法第49条赋予税务部门对个体工商业户有处以罚款1000元以下的权力，对申请人周万清下达了处罚决定，罚款900元，并加收滞纳金20.8元，但被拒绝签收，也没有现场证人在送达回证上签名。5月28日，周万清逾期仍未缴纳上述税款和罚款，地税分局申请法院强制执行。6月1日在周万清缴纳1800元后，税务分局经办人员将1800元用工商完税证全部作营业税入库，且税票上既无计税依据，又无税率，也未在备注栏加以说明。 ;周万清不服，以地税分局核定征收有误、超额征收为由向该县地税局申请复议，要求变更对其营业税税款数额的核定，退回对他多征的营业税税款。县地税局复议委员会受理了此案。该县地税局复议委员会对案情作了细致、全面、公正的调查，认为地税分局作出的行政行为明显不当，并作出以下判决： （1）撤销对周万清的处罚决定； （2）责令地税分局重新作出对周万清的具体行政行为.;从本案案情来看，地税分局作出征税和处罚1800元的具体行为明显不当，反映在以下几点： （1）核定征税主要事实不清，依据不足 （2）执法程序不到位 （3）票据开具不规范 ;2.2 中级税收筹划;中级税收筹划：案例;中级税收筹划：案例;中级税收筹划：案例;2.3 高级税收筹划;2.3 高级税收筹划;自2000年中国石油化工股份有限公司上市至2003年上半年，某省石油分公司在会计核算上为省、市、县三级单独核算。在购销流程中，省分公司从中石化销售公司华北公司购入资源，统一由省分公司直接对中石化销售公司华北公司结算后，再加价一定幅度向市分公司当月全部调拨结算，市分公司再向县分公司调拨结算。 这种管理模式，使得市、县级分公司帐面上的库存商品从全省系统而言，并未真正实现销售。但各级之间的调拨都要视同销售，各级分公司都要计算销项税和进项税，缴纳增值税。 ;讨论： 从税收上看，上述情况对该石油分公司有哪些不利？应该如何解决？; 经多次申请和争取，省国税局同意该公司及其所属各级分公司（经营部）的增值税税款的计算和缴纳实行省公司统一计算，各市县级公司分别就地缴纳，即一级核算、集中抵扣、税金分缴的增值税统一缴纳的新办法，彻底解决了增值税的预留、预缴问题 。 具体而言： 对于购进环节，由省分公司统一购进资源，并作进项税额抵扣。 对于销售环节，各市县级分公司对外销售按照会计制度规定作销售收入，计提销项税额，并开具增值税专用发票。省分公司向各市县级分公司内部调拨不作销售，只开具内部调拨单，不开具增值税专用发票和普通发票。 ;实施成果 降低了资金占压，提高了资金的使用效率 改善了基层单位的经营环境，降低了税收征纳成本 节约了大量领购发票的人力和资金 为市分公司营造了宽松的经营环境;争取有利的税收政策：课堂讨论;2.4 广义和狭义的税收筹划;思考题;税收筹划的类型与范畴——税收政策研讨;课堂案例讨论： 娃娃业主与遗产税开征问题;预习阅读资料 研发投入越多纳税越少 “减税+降息” 提振房地产市场的两大法宝 颠倒的财政原则 足球记者李响涉嫌逃税 预习案例 50亿的税收优惠是如何取得的？——看一汽大众的税收筹划 ;下一章：税收筹划的基本策略;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。12月-2012月-20Tuesday, December 1, 2020 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。17:50:1317:50:1317:5012/1/2020 5:50:13 PM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。12月-2017:50:1317:50Dec-2001-Dec-20 12、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿。17:50:1317:50:1317:50Tuesday,