第三章支付结算业务的核算.pptx

第一篇 商业银行会计第三章 支付结算业务的核算本章主要内容支付结算业务概述票据结算业务的核算各种结算方式的核算银行卡业务的核算第一节 支付结算业务概述一、支付结算概述支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。二、支付结算的基本要求（一）支付结算的原则1.恪守信用，履约付款2.谁的钱进谁的账、由谁支配3.银行不垫款（二）支付结算的纪律1.客户的“四不准”（1）不准套取商业银行信用，签发空头支票、签章与预留签章不符的支票、支付密码不符的支票和远期支票以及没有资金保证的票据；（2）不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取商业银行和他人资金；（3）不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；（4）不准违反规定开立和使用账户。2.商业银行的“十不准”（1）不准以任何理由压票、任意退票、截留挪用客户和他行资金；（2）不准无理拒绝支付应由银行支付的票据款项；（3）不准受理无理拒付、不扣或少扣滞纳金、罚金；（4）不准违章签发、承兑、贴现票据，套取银行资金；（5）不准签发空头银行汇票、银行本票和办理空头汇款；（6）不准在支付结算制度之外规定附加条件，影响汇路畅通；（7）不准违反规定为单位和个人开立账户；（8）不准拒绝受理、代理他行正常结算业务；（9）不准放弃对企事业单位和个人违反结算纪律的制裁；（10）不准逃避向人民银行转汇大额汇划款项。三、支付结算的方式四票、一卡、三方式四票：银行汇票、商业汇票、银行本票、支票一卡：信用卡三方式：委托收款、汇兑和托收承付第二节 票据业务的核算支票银行汇票商业汇票本票一、支票（一）支票概述（二）转账支票的核算（三）支票挂失的处理（一）支票概述支票，是出票人签发的，委托办理支票存款业务的商业银行或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票和普通支票现金支票只能用于支取现金转账支票只能用于转账普通支票可以用于支取支票，也可以用于转账普通支票左上角画两条平行线后，成为画线支票。画线支票只能用于转账，不能支取现金。支票使用的相关规定1.单位和个人均可使用支票2.同城异地都可以用3.用于商品交易、劳务供应、清偿债务等均可4.支票的提示付款期限自出票日起10 天5.不得签发空头支票，支票的签章必须与预留印鉴相符。签发空头支票、印鉴与预留印鉴不符的支票、使用支付密码的地区支付密码错误的，予以退票并处以罚款。（二）转账支票的核算持票人送交转账支票和两联进账单，商业银行审查：①支票内容是否正确、完整；②进账单填写的内容是否与支票相符；③支票的付款期是否有效；④印鉴是否相符；⑤大小写金额是否一致；⑥付款人账户里面是否有足够支付的金额。1.持票人与出票人在同一行处开户的核算借：活期存款——出票人户 贷：活期存款——持票人户2.持票人与出票人不在同一行处开户的核算持票人开户行的核算持票人开户行审核转账支票、进账单，将支票提出交换借：清算资金往来 贷：其他应付款退票时间过后，若没有退票：借：其他应付款 贷：活期存款——持票人户退票时间过后，若出票人开户行退票：借：其他应付款 贷：清算资金往来出票人开户行的核算出票人开户行收到交换提入的支票，审查无误后支付：借：活期存款——出票人户 贷：清算资金往来出票人账户余额不足，通知持票人开户行退票：借：其他应收款 贷：清算资金往来出票人开户行将支票及退票理由书下次交换时退持票人开户行借：清算资金往来 贷：其他应收款空头支票、签章与预留签章不符的支票、支付密码不符的支票，出票人开户行还应按规定收取罚金：借：活期存款——出票人户 贷：营业外收入（三）支票挂失的处理支票丢失，失票人到付款行挂失时，应提交两联挂失止付通知书。付款行收到后，按规定审查无误并确认未付款的，方可受理。二、银行汇票的核算（一）银行汇票概述银行汇票：出票银行签发的，在见票时按照实际结算金额，无条件支给收款人或者持票人的票据。银行汇票的有关规定1.银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。2.单位和个人各种款项的结算，均可以使用3.全国范围限于中国人民银行和各商业银行参加“全国联行往来”的银行机构办理。4.银行汇票的提示付款期为一个月5.银行汇票的实际结算金额不允许更改，实际结算金额低于出票金额的，多余金额由出票行退交申请人。6.银行汇票可以背书转让，背书转让金额不超过实际结算金额。（二）银行汇票的核算1.银行汇票的出票申请人需要使用银行汇票时，向商业银行填写一式三联的“银行汇票申请书”。申请书填明“现金”字样的，还要看申请人和收款人是否均为个人，并已交存现金。申请人申请转账汇票时： 借：活期存款——申请人户 贷：汇出汇款申请人申请现金汇票（个人）时： 借：库存现金 贷：汇出汇款出