市属国有重点企业法定代表人经济责任审计培训.pptx

市属国有重点企业法定代表人经济责任审计 培训（2013年6月）;一、适合范围（经济责任审计对象） 二、什么叫经济责任审计 三、企业法定代表人履行经济责任审计的类型 企业法定代表人离任，应组织开展离任经济责任审计；在本岗位任职满3年，应组织开展任中经济责任审计。;四、经济责任审计的依据 ; 五、审计的类型、范围;4.应当纳入审计范围的子企业 资产或效益占有重要位置的子企业； 被审计人兼职的子企业； 任期期间发生合并分立、重组改制等产权变动的子企业； 任职期间关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务异常状况的子企业； 任期内未接受过审计的子企业； 各类金融子企业及内部资金结算中心。 ; 六、审计内容; 第四方面企业贯彻落实国家宏观经济政策情况及影响可持续发展的情况； 第五方面对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任； 第六方面企业执行国家有关法律法规、国有资产监督管理规章制度和本人遵守廉政纪律情况； 第七方面企业经营绩效变动和任期目标责任书完成情况；（以上主要是第三类审计问题） 第八方面以前年度审计报告披露问题的整改落实情况。 （注意与后面审计中发现的问题相对应);（一）企业经营成果的真实性 1.企业财务会计核算是否准确、真实，是否存在经营成果不实问题； 2.企业年度财务决算报告合并范围、方法、内容和编报质量是否符合规定，有无存在故意编造虚假财务决算报告等问题； 3.企业是否正确采用会计确认标准或计量方法，有无随意变更或者滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假利润等问题。 ;（二）企业财务收支核算的合规性 1.企业收入确认和核算是否完整、准确，是否符合国家财务会计制度和准则的规定，有无公款私存、私设“小金库”，以及以个人账户从事股票、期货、基金等交易、违规对外拆借资金、对外资金担保和出借账户等问题； 2.企业成本开支范围和开支标准是否符合国家有关政策法规的规定，有无多列、少列或不列成本费用等问题，以及企业工资总额来源、发放、结余和企业负责人收入情??；（近年特别关注内容） 3.企业会计核算是否符合国家有关财务会计制度和准则的规定，是否随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或计量方法，有无虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益的问题； 4.企业会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符，有无账外资产、潜亏挂账等问题，有无劳动工资核算不实等问题。 ;（三）企业资产质量变动情况和国有资产保值增值情况 1.企业法定代表人任职期间有关企业资产负债结构合理性及变化情况，以及对企业未来发展的影响； 2.企业法定代表人任职期间企业资产运营效率及变化情况，以及对企业未来发展的影响； 3.企业法定代表人任职期间企业有效资产及不良资产的变化情况，以及对企业未来发展的影响； 4.企业法定代表人任职期间企业国有资产保值增值结果，及企业在所处行业中水平变化的对比分析。 为财务收支审计、资产负债损益审计、效益审计等的综合反映，是经济责任审计的基础）;（四）企业贯彻落实国家宏观经济政策及影响可持续发展情况 企业调整经济结构和转变经济增长方式，发展战略性新兴产业情况；落实国家资源环保政策情况；落实重点产业调整和振兴规划情况等；可持续发展应关注企业自主创新能力、经营安全、“走出去”战略和境外资产的管理监督情况等，分析影响可持续发展的原因。;（五）对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任 1.企业重大投资的资金来源、决策程序、管理方式和投资收益的核算情况，以及是否造成重大损失； 2.对外担保、对外投资、大额采购与租赁等经济行为的决策程序、风险控制及其对企业的影响情况； 3.涉及的证券、期货、外汇买卖等高风险投资决策的决策程序、审批手续、风险控制、经营收益或损失情况等； 4.改组改制、上市融资、发行债券、兼并破产、股权转让、资产重组等行为的审批程序、操作方式和对企业财务状况的影响情况等，有无造成企业损失或国有资产流失问题； 5.企业是否建立内部控制制度，关键控制点的内部控制制度是否健全，企业执行内部控制制度的情况。 此条主要为履行出资人职责情况和内控情况;（六）企业执行国家有关法律法规、国有资产监督管理规章制度和本人遵守廉政纪律情况 企业经济责任审计要认真检查企业执行国家有关法律法规情况和企业负责人遵守廉政纪律情况，核实企业法定代表人及企业有无违反国家财经法纪，滥用职权、以权谋私损害国有权益和企业利益的行为；是否存在插手干预工程建设领域行为；是否在经营管理中存在为本人及其亲属谋取利益的行为；是否存在违反规定的职务消费行为；是否存在擅自领取薪酬以外的其他收入的行为；是否存在违反规定进行股权激励行为；以及是否存在弄虚作假、骗取荣誉和蓄意编制虚假会计信