审计方法基本理论概述.pptx

第四讲 审计方法;一、审计方法基本理论;（一）审计方法体系;科学审计方法的作用 能降低审计的随意性，提高审计规范化程度 能降低审计成本，提高审计效率 能降低审计风险，提高审计质量（获取充分可靠的审计证据） 能提高审计研究的质量和效果;审计方法体系;（二）审计技术方法的历史演进; 报表;凭证;账目基础审计、制度基础审计、风险基础审计的比较;新审计模式的产生，不意味着原审计模式的淘汰和消亡，而意味着在实施审计时有了更多的审计模式可供选择。 审计方法来源于审计实践和经验的总结和交流。 ;解决庞杂的审计业务与有限的审计资源之间的矛盾 降低审计成本、提高竞争力的促动 审计费用在20世纪80年代中期至90年代中期期间下降幅度达50%。 社会对相对质量观的接受： 不是以审计结论百分之百的可靠和精确来作为判定审计质量高低的标准。 ;2、规避审计风险和责任的需要 ;审计人员未能对关键证据亲自取证 海关报关单、银行对账单、重要出口商品单价等均是由被审计单位提供，审计人员未能采取必要的审计程序对这些证据的真假作进一步确认。 审计人员过分依赖会计资料 忽略了内控的充分了解和生产、管理现场的实际观察、征询 未能规避由于管理当局不诚实所带来的审计风险。 审计态度存在问题：审计人员未能保持应有的职业谨慎 银广厦的业绩奇迹般的增长，股价上涨440%。 ;（一） 账目基础审计方法体系 （二）各种具体的审计技术方法;(一)账目基础审计方法体系;①原始凭证的审阅： 审阅凭证要素 审阅凭证资格 审阅凭证所反映的经济业务内容 ②记账凭证的审阅： 记账凭证是否附有合法的原始凭证； 记账凭证填制手续是否完备； 所编会计分录是否正确。 ③账簿的审阅： 账簿设置是否符合制度规定； 账薄登记是否符合内部控制要求； 账薄记录是否符合记账规则； 账薄记录内容是否存在异常。 ④报表的审阅： 报表中项目填列是否齐全、正确，有无遗漏、伪造； 报表编制手续是否完备，编表人、负责人是否签名盖章； 报表揭示是否完备，说明是否清楚，等等。;审核中审计人员应关注的重点 ;（二）具体的审计??术方法——核对法 ①证证核对 原始凭证之间一致； 原始凭证与原始凭证汇总表一致； 记账凭证与原始凭证或原始凭证汇总表一致； 记账凭证与汇总记账凭证或科目汇总表一致。 ②账证核对 明细账、日记账与记账凭证一致； 总分类账与汇总记账凭证或科目汇总表一致； 备查账薄与有关凭证一致。;③账账核对： 总分类账的发生额及余额与其所属明细账或日记账的发生额或余额是否一致； 资产类账户余额合计与负债及所有者权益类账户的余额合计是否一致； 总分类账户中各账户的借方余额合计与贷方余额合计是否一致。 ④账表核对： 报表数字与总分类账期末余额或发生额是否一致； 报表数字与有关明细分类账的期末余额是否一致； 报表数字与有关数字的分析计算结果是否一致。 ⑤表表核对：本期报表与前期报表、静态报表与动态报表以及主表与附表之间的有关数字是否一致。 ⑥账单核对 ⑦账实核对;（二）具体的审计技术方法——观察法;（二）具体的审计技术方法——询问;（二）具体的审计技术方法——复算法;（二）具体的审计技术方法——监盘;监盘的重要性： 存货量大，占资产比重较高； 存货内部控制比较混乱； 存货账被视为垃圾箱； 存货价值高低影响财务状况和经营成果； 盘点工作机械艰苦。 监盘的作用 考察被审单位财产保管制度和清查制度执行情况； 证实实物资产的存在和数量。 监盘的局限 无法说明资产的计价和所有权（如代管、代销、来料加工等存货），应采用其他审计方法加以证实。 ;6、监盘中审计人员的职责： 进行现场监督，密切注意盘点人员是否按盘点计划要求进行盘点 工作认真：清点、称重和计量；时刻保持灵敏性 货物分类：将毁损物品与正常货物分开 职责分工：点唱与记录分开 综合采用各种程序：观察、询问、实物检查 适量抽点;2006年12月1日 2006年12月31日 2007年1月28日 ;8、监盘程序;（2）实施盘点问卷调查 所有盘点人员是否都熟悉盘点计划、指令、程序和基本要求。 所有存货是否分类有序摆放，对外单位寄存货物、废品与毁损物品是否分开摆放，存货是否停止流动。 盘点标签和清单是否编制妥当。 各种计数、计量器具是否符合国家标准，并准备齐全。;（3）实地观察;（4）进行适量抽查 根据观察的情况，在盘点标签尚未取下之前进行复盘抽查。 抽取样本量应考虑的因素：实地盘点的可靠性；永续盘存记录的可靠性；存货的总金额及种类；存货存放的位置；以前年度发现的误差性质和程度。 应重点抽取的样本对象：重要项目；过时损坏项目；残次损毁；冷背陈旧；典型项目。 抽查的样本一般不低于存货总量10%。 对抽查结果与盘点记录进行全面核对，包括数量、