往来核算岗位实务操作.pptx

;目的及要求;;第一节 往来核算岗位职责概述;1.按照国家有关规定，负责对应收应付、预收预付往来款项建立必要的管理制度。严格执行国家的结算制度和纪律。 2.应做好往来款项的明细核算，正确使用会计科目，按规定设置必要的明细帐，做到记帐清楚，帐表相符，并按规定按时编报债权债务方面的报表。 3.要定期进行帐款的清查核对，在年末编制决算报表前，要普遍进行清查。写出清查报告表，查明原因，分清责任，并按规定的程序报经有关部门批准后，进行帐务处理。;第二节 应收项目实务操作;一. 应收账款;（二）应收账款的计价;（三）应收账款的实务处理;建筑业统一发票;专用收款收据;银行进账单;【例1】收到建设单位星光工厂转帐支票，支付上月工程款60000元，已存入银行。此业务根据银行进帐单及收款收据予以入帐。 借：银行存款　　　　　60000 　 贷：应收帐款――应收工程款（星光工厂）60000 【例2】如上题60000元工程款为本月工程款，则根据建筑业统一发票及进帐单作如下： 借：银行存款 60000 贷：工程结算收入 60000;【例3】企业赊销给A 公司商品一批，货款总计5000元，代垫运杂费1000元，根据发货票作会计分录如： 借：应收帐款 51000 　　贷：其他业务收入　50000 　　　　银行存款　　 1000 　 【例4】在有商业折扣的情况下按净额记帐。企业赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额总计100000元，给买方的商业折扣为10％，代垫运杂费为5000元，作分录如下： 　　借：应收帐款　　　95000 　　　贷：其他业务收入　90000　　 　　　　银行存款 　　5000;【例5】企业赊销一批商品，货款为100000元，规定对货款部分的付款条件为2/10、N/30，代垫运杂费3000元。销售业务发生时。1、采用总价法，根据发票等： 借：应收帐款　 103000　　　　贷：其他业务收入　 　100000　　　　贷：银行存款　 　 　 　3000 假如客户于10天内付款时，根据进帐通知作分录： 借：银行存款 　101000  借：财务费用 3000　 贷：应收帐款　 　 　103000 假如客户超过10天付款，则  借：银行存款　 　103000 　　 贷：应收帐款　　　 　103000;2、若采用净值法，销售时根据发货票作分录： 　 借：应收帐款　　　　　101000 　　　　　　 贷：其他业务收入　 　98000 　　　　　　 银行存款　　　 　3000 10天内收到货款根据进帐通知： 借：银行存款　　101000 　　　　　　 贷：应收帐款　　　　101000 超过10天收到货款则　 　 借：银行存款　　　103000 　　　　　　贷：应收帐款　　　　　101000 　　　　　　　　财务费用　　　　　　2000;二、预付账款的核算实务;实 例;【例3】企业向星星机械厂订购非标准配件一批，按合同规定预付货款1500元，通过银行支付。根据星星机械厂开出的收款收据和付款的凭证存根作分录如下： 借：预付帐款――预付供应单位款　1500 　 贷：银行存款　 　　　　　　　　1500 【例4】向星星机械厂订购的非标准配件收到，货款3000元，通过银行补付余款1500元。根据星星机械厂开出的发货票和银行付余款的付款存根联作如下分录： 借：物资采购――库存材料　　　　3000 　 贷：预付帐款――预付供应单位款　　1500 　　 　 银行存款　　　　　　　　　　　1500;三、应收票据的核算实务;（二）收到票据及计提利息的核算;1、应收票据的贴现及计算 票据到期利息＝应收票据面值×票面利率×时间 票据到期值＝面值×（1＋利率）N 或者： 票据到期值＝面值 （无息票据） 票据的贴现额＝票据到期值－贴现息 贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期是指从贴现日至票据到期日前1日的时期。 票面利率有年、月、日利率之分。 三者之间的关系是： 月利率＝年利率/12利率 日利率=年利率/360;案 例;（三）应收票据贴现的账务处理; 【例5】某企业4月29日售给本市M公司产品一批，货款总计100000元，M公司交来一张出票日为5月1日、面值117000元、期限为3个月的商业承兑无息票据。该企业6月1日持票据到银行贴现，贴现