我国审计的组织形式(PPT48页).pptx

第三章 我国审计的组织形式;;审计组织体系;;2021/5/23;（一）中央审计机关 审计署： 行政职能机构 事业机构 审计派出机构：驻地方特派员办事处和派出审计局 （二）地方审计机关 县级及县级以上人民政府设立地方审计机关 双重领导体制：行政上 本级人民政府 业务上 上一级审计机关;? ;;3.1.2　政府审计机关的职责权限?;监督检查权;3.政府审计机关审计监督活动的原则;3.1.3　政府审计是高层次的经济监督?;3.1.4　最高审计机关国际组织?;3.2 内部审计机构;3.2.1内部审计机构及其特征;;3.2.2内部审计机构的职责权限 ;(4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。 (5)对本单位及所属单位内部控制系统的健全性和有效性以及风险管理进行审计。 (6)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计。 (7)法律法规规定以及本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。 ;2.内部审计机构的职权 (1)要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划,预算执行情况,决算,财务会计报告和其他有关文件、资料。 (2)参加本单位有关会议,召开与审计事项有关的会议。 (3)参与研究制定有关的规章制度,提出内部审计规章制度,由单位审定公布后施行。 (4)检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件并现场勘察实物。 (5)检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。;(6)对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查,并取得证明材料。 (7)对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为作出临时制止决定。 (8)对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及与经济活动有关的资料,经本单位董事会或者主要负责人批准,有权予以暂时封存。 (9)提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。 (10)对违法违规以及造成损失浪费的单位和人员,给予通报批评或者提出追究责任的建议。 ;3.2.3 国际内部审计组织;3.2.4　国际内部审计发展趋势?;2.深入介入内部控制评价 (1)深入介入内部控制评价的原因。 (2)内部控制自我评价。 (3)出具内部控制评价报告。 ;3.推动更有效的公司治理 (1)公司治理过程。 (2)强化公司治理的重要举措。 (3)内部审计与公司治理。;3.3 民间审计组织;3.3.1　民间审计组织及人员;3.3.2　注册会计师的业务范围?;3.3.3　会计师事务所的组织形式;;国际会计师联合会（IFAC） 1977年成立，中注协于1997年成为正式会员;3.4 注册会计师的职业道德和法律责任;3.4.1 注册会计师职业道德;一般原则：诚信、独立、客观、公正 独立原则有两层含义： 实质上的独立，是要求注册会计师与委托单位之间必须实实在在地毫无利害关系。 形式上的独立，是对第三者而言的。注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于委托单位的身份。;应当考虑对独立性的损害情况： 经济利益； 自我评价； 关联关系； 外界压力； ;专业胜任能力 1)专业胜任能力的获取 2)专业胜任能力的保持 ;2.注册会计师的业务能力和技术守则;3.对委托单位的责任;4.对同业的责任;5.业务承接中的职业道德;3.4.2　注册会计师的法律责任?;违约、过失和欺诈;错报没有查出;4.注册会计师承担法律责任的种类 行政责任、民事责任或刑事责任 ;（1）民事责任： 对事务所：赔偿，对所有“潜在的受益人”，在损失额范围内，“集体诉讼” 对个人：无 事务所对外承担全部民事责任，实际执行并签发审计报告的审计人员与事务所之间就赔偿的责任分担是第二个法律关系，与审定报表的使用者无关。 一般针对过失事项 ;行政责任、民事责任和刑事责任;（3）刑事责任： 对事务所：无 对个人：坐牢，直接责任人（审计报告签发人） 一般针对欺诈事项（含推定欺诈）;;6.注册会计师法律责任的预防 (1)遵循执业准则和职业道德要求 (2)谨慎选择委托单位 (3)招收合格的助理人员 (4)严格签订审计业务约定书 (5)深入了解委托单位的业务 (6)聘请懂行的律师 ;9、春去春又回，新桃换旧符。在那桃花盛开的地方，在这醉人芬芳的季节，愿你生活像春天一样阳光，心情像桃花一样美丽，日子像桃子一样甜蜜。5月-215月-21Sunday, May 23, 2021 10、人的志向通常和他们的能力成正比例。03:17:3803:17:3803:175/23/2021 3:17:38 AM 11、夫学须志也，才须学也，非学无以广才，非志无以成学。5月-2103:17:3803:17May-2123-May-21 12、越是无