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中级财务会计 ( 一) 二、 资料经济应用文
写作
公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。 初”坏账准备”账户贷方余
3500 元; 当年 3 月确认坏账准备 1500
元; 12 月 31 日应收账款余额、 账龄及
未到期
120 000
0.5
600
逾期 1 个月
80 000
1
800
逾期 2 个月
60 000
2
1200
逾期 3 个月
40 000
3
1200
逾期 3 个月
20 000
5
1000
以上
合计
320 000
—
4800
估计损失率如下表所示 :
应收账款账
应收账款余
估计损失 %
估计损失金
龄
额
额
未到期
120 000
0.5
逾期 1 个月
80 000
1
逾期 2 个月
60 000
2
逾期 3 个月
40 000
3
逾期 3 个月
20 000
5
以上
合计
320 000
月 4 日, 收回以前已作为坏账注销的应收账款 4 000 元。
三、 要求
1、 计算 末对应收账款估计的坏账损失
金额 , 并填入上表中。
2、 编制 、 相关业务的会计分录。
解答 :
1、 表中估计损失金额为 :
应 收 账 款 应收账款余 估计损失 % 估计损失金
上面的 估计损失金额 是相应时间段的 应
收账款的余额 与估计损失 %的乘积
2、 相关会计分录 :
:
⑴确认坏账损失 : ( 确认 3 月份确认坏
账准备 , 因此应收账款应该贷记 )
借 : 坏账准备 1 500
贷: 应收账款 1 500
⑵计提减值准备 : ( 坏账准备 初贷方余
额是 3500, 3 月份确认 1500 坏账准备
是借方金额 , 因此坏账准备的余额是贷
方 , 末应该计提的坏账准备为 4800,
就是上面计算的金额 , 已经有了贷方余
额 元, 因此要补记 2800( 4800- )
借 : 资产减值损失 2 800
贷: 坏账准备 2 800
: 收回已经注销的坏账 : ( 收回已经注
账龄 额 额
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销的坏账时 ,
应该先恢复应收账款和坏
如何披露 ?
账准备 , 再做收款 )
4、
8 月末 , M 公司得知甲公司涉
借: 应收账款
4 000
及一桩经济诉讼案件
, 银行存
贷 : 坏账准备
4 000
款已被冻结。此时
,
对上项贴
借: 银行存款
4 000
现的商业汇票 , M
公司应如何
贷 : 应收账款
4 000
进行会计处理 ?
5、
上项票据到期 , 甲公司未能付
2 资料
款。此时 , M 公司的会计处理
M公司 6 月 5 日收到甲公司当日签发
又如何处理 ?
的带息商业承兑汇票一张 ,
用以抵付前
解答 :
欠货款。该票据面值
800 000 元 , 期限
贴现期 =90 天- 已持有的
40 天=50
1、
90 天 , 年利率 2%。 7
月 15
日 , M 公司
天 (
以持有天数六月份为
25 天 ,
7
因急需资金 ,
将该商业汇票向银行贴现 ,
月份为 15 天 , 合计 40 天, 这里要
年贴现率为 3%, 贴现款已存入 M公司的
注意算头不算尾或者算尾不算头
,
银行账户。
贴现期为贴现的当天到到期日的
一、 要求
天数 )
1、 计算 M 公司该项应收票据的到
到期值 =本息和 =800 000+800 000
2、
3、
期值、 贴现值、 贴现利息和
× 2%÷360× 90=804000( 元 ) ( 到
贴现净值。
期值是计算贴现利息和贴现金额
编制 M 公司收到以及贴现上项
的基础 , 如果汇票是不带息的则
票据的会计分录。
为汇票的面值 )
7 月末 , M 公司对所贴现的上
贴 现利息 =804 000 × 3%÷ 360 ×
项应收票据信息在财务报告中
50=3350( 元 ) ( 贴现利息等于到
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期值乘以贴现率乘以贴现期
)
票 , 如果出票人到期不能付款的情况下
,
贴
现
净
额
M 公司要向贴现的银行支付商业承兑汇
=804000-3350=800650( 元 )
( 贴
票的到期值的 ,
因此 M 公司有可能会承
现净额就是银行给你的钱
,
是到
担这样的风险 ,
因此要披露的 , 披露的
期值扣除贴现利息后的金额
)
形式是或有负债 ,
因为还没有形成真正
2、
收到票据时
的负债 )
借 :
应收票据 ---
甲公司
800
4、 在这种情况下 , M公司对商业汇票多
000(
收到的商业承兑汇票是付以
承担的或
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