中级财务会计一形成性考核册参考答案(6).docxVIP

中级财务会计一形成性考核册参考答案(6).docx

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资料内容仅供您学习参考,如有不当或者侵权,请联系改正或者删除。 中级财务会计 ( 一) 二、 资料经济应用文 写作 公司对应收账款采用账龄分析法估计坏账损失。 初”坏账准备”账户贷方余 3500 元; 当年 3 月确认坏账准备 1500 元; 12 月 31 日应收账款余额、 账龄及  未到期 120 000 0.5 600 逾期 1 个月 80 000 1 800 逾期 2 个月 60 000 2 1200 逾期 3 个月 40 000 3 1200 逾期 3 个月 20 000 5 1000 以上 合计 320 000 — 4800 估计损失率如下表所示 : 应收账款账 应收账款余 估计损失 % 估计损失金 龄 额 额 未到期 120 000 0.5 逾期 1 个月 80 000 1 逾期 2 个月 60 000 2 逾期 3 个月 40 000 3 逾期 3 个月 20 000 5 以上 合计 320 000 月 4 日, 收回以前已作为坏账注销的应收账款 4 000 元。 三、 要求 1、 计算 末对应收账款估计的坏账损失 金额 , 并填入上表中。 2、 编制 、 相关业务的会计分录。 解答 : 1、 表中估计损失金额为 : 应 收 账 款 应收账款余 估计损失 % 估计损失金  上面的 估计损失金额 是相应时间段的 应 收账款的余额 与估计损失 %的乘积 2、 相关会计分录 : : ⑴确认坏账损失 : ( 确认 3 月份确认坏 账准备 , 因此应收账款应该贷记 ) 借 : 坏账准备 1 500 贷: 应收账款 1 500 ⑵计提减值准备 : ( 坏账准备 初贷方余 额是 3500, 3 月份确认 1500 坏账准备 是借方金额 , 因此坏账准备的余额是贷 方 , 末应该计提的坏账准备为 4800, 就是上面计算的金额 , 已经有了贷方余 额 元, 因此要补记 2800( 4800- ) 借 : 资产减值损失 2 800 贷: 坏账准备 2 800 : 收回已经注销的坏账 : ( 收回已经注 账龄 额 额 资料内容仅供您学习参考,如有不当或者侵权,请联系改正或者删除。 销的坏账时 , 应该先恢复应收账款和坏 如何披露 ? 账准备 , 再做收款 ) 4、 8 月末 , M 公司得知甲公司涉 借: 应收账款 4 000 及一桩经济诉讼案件 , 银行存 贷 : 坏账准备 4 000 款已被冻结。此时 , 对上项贴 借: 银行存款 4 000 现的商业汇票 , M 公司应如何 贷 : 应收账款 4 000 进行会计处理 ? 5、 上项票据到期 , 甲公司未能付 2 资料 款。此时 , M 公司的会计处理 M公司 6 月 5 日收到甲公司当日签发 又如何处理 ? 的带息商业承兑汇票一张 , 用以抵付前 解答 : 欠货款。该票据面值 800 000 元 , 期限 贴现期 =90 天- 已持有的 40 天=50 1、 90 天 , 年利率 2%。 7 月 15 日 , M 公司 天 ( 以持有天数六月份为 25 天 , 7 因急需资金 , 将该商业汇票向银行贴现 , 月份为 15 天 , 合计 40 天, 这里要 年贴现率为 3%, 贴现款已存入 M公司的 注意算头不算尾或者算尾不算头 , 银行账户。 贴现期为贴现的当天到到期日的 一、 要求 天数 ) 1、 计算 M 公司该项应收票据的到 到期值 =本息和 =800 000+800 000 2、 3、  期值、 贴现值、 贴现利息和 × 2%÷360× 90=804000( 元 ) ( 到 贴现净值。 期值是计算贴现利息和贴现金额 编制 M 公司收到以及贴现上项 的基础 , 如果汇票是不带息的则 票据的会计分录。 为汇票的面值 ) 7 月末 , M 公司对所贴现的上 贴 现利息 =804 000 × 3%÷ 360 × 项应收票据信息在财务报告中 50=3350( 元 ) ( 贴现利息等于到 资料内容仅供您学习参考,如有不当或者侵权,请联系改正或者删除。 期值乘以贴现率乘以贴现期 ) 票 , 如果出票人到期不能付款的情况下 , 贴 现 净 额 M 公司要向贴现的银行支付商业承兑汇 =804000-3350=800650( 元 ) ( 贴 票的到期值的 , 因此 M 公司有可能会承 现净额就是银行给你的钱 , 是到 担这样的风险 , 因此要披露的 , 披露的 期值扣除贴现利息后的金额 ) 形式是或有负债 , 因为还没有形成真正 2、 收到票据时 的负债 ) 借 : 应收票据 --- 甲公司 800 4、 在这种情况下 , M公司对商业汇票多 000( 收到的商业承兑汇票是付以 承担的或

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