模块十终结审计与审计综合报告.docVIP

第十模块：终止审计和审计汇报 实训二：汇总审计差异 （二）实训要求 1．针对审计发觉上述6个事项，假如不考虑审计关键性水平，请分别提出审计处理提议。若须提出审计处理提议，请明确回复；若需提出调整提议，请列示审计调整分录（包含报表重分类分录，无须考虑对所得税、期末结转损益及对利润分配影响）。 （1）9000×10%+×20%+3000×40%+×80%=4100（万元） 4100-800=3300（万元） 借：资产减值损失——坏账损失 33 000 000 贷：应收账款——坏账准备 33 000 000 （2） 存货明细资料表 日期 摘要 入 库 发 出 结 存 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 1.1 期初余额 400 5.8 2320 1.30 入库 400 5.00 800 4320 1.31 销售 100 5.8 580 700 3740 3.30 入库 200 4.60 920 900 4660 3.31 销售 200 5.8 1160 700 3500 4.30 入库 100 4.50 450 800 3950 5.30 入库 300 5.20 1560 1100 5510 5.30 销售 400 2080 700 3430 6.30 入库 100 5.40 540 800 3970 7.30 入库 40 4.70 188 840 4158 8.30 入库 100 5.60 560 940 4718 8.31 销售 60 5 300 880 4418 9.30 入库 200 4.75 950 1080 5368 10.30 入库 150 4.50 675 1230 6043 10.31 销售 80 384 1150 5659 11.30 入库 200 4.60 920 1350 6579 11.30 销售 100 4.60 460 1250 6119 12.30 入库 250 4.80 1200 1500 7319 12.31 销售 500 2502 1000 4817 12.31 期末余额 1000 4817 累计已发出7466万元，而原账面累计发出6783万元，少发出683万元。 借：主营业务成本 6 830 000 贷：存货 6 830 000 （3）因为此案至审计外勤结束日还未判决，可能发生赔偿损失800万元并不符合估计负债确实定条件，不能列示于资产负债表中，但这项事件应该在财务报表附注中进行披露。 （4）借：预付账款——D企业 120 000 贷：应付账款——D企业 120 000 应提坏账准备=120 000×10%=12 000元 （1年内，坏账计提百分比10%） 借：资产减值损失——坏账损失 12 000 贷：应收账款——坏账准备 12 000 （5）XYZ企业和P企业在合并前后并不属于同一或相同多方共同控制之下，XYZ企业购入P企业60%股权能够对其实施控制，所以对于换入P企业60%股权应按换出两栋办公楼公允价值计量。即该交易为非同一控制下企业合并。应作以下调整分录： 原账面会计处理： 借：固定资产清理 13 000 累计折旧 7 000 贷：固定资产 20 000 借：长久股权投资 14 400（24 000×60%） 贷：固定资产清理 13 000 资本公积 1 400 正确处理： 借：长久股权投资 15 000 贷：固定资产清理 13 000 营业外收入 2 000 因为15 00022 000×6%=13 200，付出资产公允价值大于应享受被投资单位净资产公允价值份额，所以入账金额为15 000万。 调整处理： 借：长久股权投资 600 资本公积 1 400 贷：营业外收入 2 000 （6）借：营业外支出——债务重组损失 1 000 000 贷：原材料 1 000 000 债务重组应根据公允价值入