步步高集团企业内部控制研究.docVIP

PAGE PAGE 12 步步高集团企业内部控制研究 摘要 有效的内部控制可以通过有效监管企业财务、人、资产、工作流程等，规范企业的经营管理活动，暴露以及规避企业发展时产生的欺诈和违法行为，在企业发展中扮演者着重要角色，一直以来的实践也证明了“得控则强、失控则弱、无控则乱”的观点。笔者将步步高集团置于内部控制五要素之内，研析企业的控制环境、风险评估、信息系统与沟通、控制活动、控制监督，并对该企业内部控制的短板进行说明，提出优化企业内部组织结构、进行全面的风险评估、强化信息与沟通、完善企业控制活动、加强内部控制监督的建议，为企业强化管理、规避风险出谋划策。，使企业能在经济发展的广阔天空不断乘势而上，不断发展壮大。 关键词：风险管理；措施；内部控制 1. 引言 1.1 研究的目的及意义 步步高集团企业顺应我经济发展潮流，如日方升，在江西、广西等地纷纷设立门店。步步高集团企业在类似的二三线省份、城市投资设厂，一定程度上利用该地的劳动力、资源得到快速发展，同样也促进了该省市经济增长。然而企业内部控制中存在的问题也一一浮现。良好的内部控制能够确保企业日常生产有效运营，经营活动符合国家法律法规和相关监管要求，相关风险被合理关注，从而保障企业战略目标的实现。本文通过对步步高集团内部控制进行研究，从中发现该企业内部控制管理过程中暴露出来的问题，并一对一改进和优化这些问题，促使企业提升内部控制管理水平，降低经营风险，确保企业正常有序的运营。 1.2 国内外研究文献综述 1.2.1 国外研究文献综述 二十世纪初，西方轰轰烈烈地展开了产业革命，在此过程中诞生了内部控制这一概念。公司制的发展带动了内部控制的发展，Cater等人借助数据实验验证上市公司内部控制的质量，促使盈余管理更加完善，企业发展水平得以提高。Hogan和wilkins调查得出，上市公司内部控制制度、内部控制工作质量和同期公司审计成本存在着很强的关联性。建立健全内部控制制度有助于提高工作质量，缩减公司审计成本。Goh andLi指出，企业内部控制质量愈良好，上市公司财务报告的稳定性愈高。Kim等人发现，生产经营业绩创新高得益于内部控制水平的提升，同样，公司融资成本的缩减也受益于内部控制水平的提升。Schwartz.R.Maleolm研析业务流程，依据成本效益原则、将民营企业置于内部控制五要素之内，对专门适合于民营企业使用的内部控制评价模型进行了设计，便于管理层进行风险识别。Susan.M.Albring根据内部控制理论，提出企业在内部控制过程中应多关注内控评价。 1.2.2 国内研究文献综述 林斌从我国企业内部控制的实践出发，划分了内部控制五大目标，合理规划了目标导向的内部控制指标，给予上市公司内部控制有效的借鉴价值。 张微萍以ERM-COSO为支撑，从企业风险管理看问题，主张企业应科学安排风险控制活动，从而完善健全内部控制体系，使其具有现实意义和可操作性。 蔡晓芳认为，内部控制审计在企业内部控制工作中发挥着重要作用，可以说为企业健康发展奠定了基础，有利于控制企业固定资产等各种实物资产。 柯维认为，中国特色社会主义市场经济持续推进，内外环境错综复杂，夹杂着机遇也夹杂着挑战。为顺应经济发展大潮流，民营企业必须抓住机遇、迎接挑战。此时，内部控制愈加凸显出其重要性来。民营企业需对短板加以弥补，强化管理内核，促进有效内部控制。借此，企业便能在经济发展广阔的天空中乘势而上，完成其发展目标和企业使命。 李为志认为，民营企业作为我国经济体制转型过程中的一个名词，涉及行业广泛，在我国国民经济发展中发挥着越来越重要的作用。但伴随着我国经济体制改革持续推进，面对风险出现的频率越来越高，民营企业处境愈加艰难。与此同时，民营企业现代企业财务管理的变革正在践行中，改革带来企业内部结构的更迭，风险发生的概率增大化，阻碍了企业经营和发展。 孙志芳指出，企业生产所需材料的质量是产品的质量和利润的直接因素，企业的利润离不开企业的采购支出。有效的采购内部控制作用于采购成本、采购效率，促使它们分别缩减和提高。 2 内部控制相关理论概述 2.1 内部控制的概念 内部控制，就是指在生产经营过程中企业管理层和有关单位部门人员相互制约与联系的管理制度，也是为了企业能够有更好的前景而实行的一些措施。有些因素可能在某些方面会对其产生一定的影响，这些因素分为五个方面，因此称为内部控制五要素，分别是控制环境、控制活动、合理预测风险、各个部门之间的信息交流以及内部监控。同时对所有部门的内部控制设立机制以增强管理是刻不容缓的，而会计部门和信息部门则更是重中之重。在内部控制机制建设完成的同时也不能放松，要不断根据实际情况对其做出改进和完善，更好的发挥其作用，涉及投资、生产、管理、财务等方面的全方位、全过程的管理和控制，有利于现