煤矿成本费用管理实施细则.docx

煤矿成本费用管理实施细则（试行） 第一章 总 则 第一条 为进一步规范煤矿成本费用管理及会计核算工作, 加强成本费用控制，强化全员成本管理意识，完善内控制度，提高经济效益，根据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《企业产品成本核算制度（试行）》、《陕西省益秦集团有限责任公司成本费用管理暂行办法》（[2014]115号）规定精神，结合我矿实际，制定本实施细则。 第二条 本细则适用于我矿生产经营过程中的成本费用管理及会计核算工作。 第二章 成本费用管理原则及任务 第三条 成本费用管理的原则 （一）成本费用预算管理原则。实行企业全员、全过程的成本费用预算管理，以达到成本费用最低化的目的。 （二）成本费用责任制原则。建立健全以管理科室、区队（监区）、分队、个人为中心的成本费用管理责任制。确保落实全面、全过程、全员的成本费用管理责任制。 第四条 成本费用管理的任务 （一）强化成本费用精细化管理，正确执行成本费用开支范围，准确及时地计算产品成本； （二）建立健全成本费用管理责任制，加强成本费用的预测、计划、控制、分析和考核工作，综合反映企业的生产经营成果，为经营决策提供可靠的数据和信息； （三）积极探索降低成本费用的途径和方法，努力提高经济效益。 第三章 成本费用核算的基础工作 第五条 为正确进行成本费用核算，加强对成本费用支出的审核、控制，正确计算产品成本和核算经营管理费用，应做好以下各项基础工作： （一）建立健全各种原始记录及台账。原始记录及台账，要详细记载品种、数量、单价、金额、存放地点、结存量、日期、管理（或使用）单位名称、批准人及经办人员签字等。 （二）根据生产特点、管理要求和工艺过程等，科学合理地制定各种消耗定额，并对定额加强考核和管理。 （三）严格财产物资出、入库等的计量验收工作。 （四）正确选择成本计算方法。如：品种法、分批法等。 第四章 成本费用核算的原则、内容和程序 第六条 根据有关规定，在成本费用核算时，应遵循下列原则： （一）实际成本计价原则。生产或劳务加工所耗用的人工、原材料、燃料动力等，要按实际耗用计算。 （二）分期核算原则。生产成本和费用核算，采用公历制。 （三）合法性原则。计入成本的费用，都必须符合国家有关法律、法规、制度、省监狱管理局和省益秦集团公司的有关规定，严格区分资本性支出与收益性支出的界线。 （四）一贯性原则。与成本核算有关的会计处理方法，应保持前后期一致，使前后期的核算资料衔接，便于比较。不得通过任意改变会计处理方法调节各期成本和利润。 （五）费用确认配比原则。生产经营所发生的费用按下列方式确认：1、按因果关系确认。2、按收益期分配确认。3、按发生的时期立即确认。 （六）权责发生制原则。在成本核算时，应遵循权责发生制原则。凡是应计入本期的收入或支出，不论款项是否收到或付出，都算作本期的收支；凡是不应计入本期的收入或支出，即使款项已经收到或付出，也不能算作本期的收支。 第七条 成本费用核算的内容 在生产经营中发生的所有费用，分为制造成本和期间费用。制造成本计入生产成本，期间费用计入当期损益。 （一）制造成本。制造成本包括直接费用和制造费用（间接费用）。 1、直接费用包括：直接材料、直接人工、燃料动力及其他直接费用。此类费用发生时，直接计入产品制造成本。 2、制造费用（间接费用）包括：车间管理人员及辅助工人工资、设备折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性或修理期间的停工损失及其他制造费用。此类费用发生时，应通过一定标准分配计入产品制造成本。 （二）期间费用。期间费用包括管理费用、销售费用（营业费用）和财务费用。费用发生时，按有关制度规定分项目明细直接计入当期损益。 （三）省监狱局“135号文件”规定支出的相关费用，统一在“管理费用”下专设“135号文件项目支出” 科目，归集各项支出。 第八条 成本费用核算的程序 （一）依据产品生产特点和成本管理要求，正确确定产品成本核算对象。 （二）确定成本项目。计算产品生产成本，一般应设置原材料、燃料和动力，工资、车间经费、企业管理费五个成本项目。 （三）设置有关成本和费用明细账。如：生产成本明细账、辅助生产明细账、制造费用明细账、管理费用明细账、销售费用明细账、产成品明细账等。 （四）收集确定各种产品的生产量、入库量、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等，并对所有已发生费用进行审核。 （五）归集所发生的全部费用，并按照确定的成本计算对象予以分配，按成本项目计算各种产品的产品成本、单位成本。 （六）正确登记成本费用明细账，结转产品销售成本和期间费用。 制造费用明细账、销售费用明细账、管理费用明细账、财务费用明细账，在月终结转后不保留余额。 第五章 成本费用预算控制 第九条 根据省集团公司下达的年度经济计划指标，依据