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* * * * * * * * * * 活动3.8 归集和分配其他费用 高等教育出版社 《成本业务核算》 《成本业务核算》 高等教育出版社 《成本业务核算》 高等教育出版社 活动3.8 归集和分配其他费用 CONTENTS 1 2 3 复习引入 活动内容 活动流程 4 5 6 活动指导 活动成果 活动检测 复习引入 1、固定资产应当按月计提折旧 当月增加的固定资产不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产仍然计提折旧（已提足折旧的除外），从下月起不再计提折旧。因此，计算当月固定资产折旧有两种情形： （1）根据固定资产增减变动情况计算当月固定资产折旧。计算公式为： 本月应计折旧额＝上月应计折旧额＋上月增加固定资产的应计折旧－上月减少固定资产的应计折旧 （2）根据月初固定资产原值，乘以综合折旧率或分类折旧率，计算当月固定资产折旧。计算公式为： 本月应计折旧额＝月初固定资产原值×综合折旧率（或分类折旧率） 2、固定资产折旧费用按其用途计入相关资产的成本或者当期损益 生产车间的折旧费用，计入制造费用；行政管理部门的折旧费用，计入管理费用；专设销售机构的折旧费用，计入销售费用；经营租赁方式出租固定资产的折旧费用，计入其他业务成本。 辅助生产车间不设置制造费用明细账时，其折旧费用计入辅助生产成本。 活动内容 2016年5月，早晨食品有限公司发生的其他费用如下：以银行存款支付办公费1 003元（见表3-35~表3-38）、厂房和行政办公搂租金12 900元（见表3-39~表3-41）、劳动保护用品1 852元（见表3-42~表3-45）。 活动内容 活动内容 活动内容 活动内容 活动内容 活动内容 活动内容 活动内容 活动内容 活动内容 活动流程 归集和分配其他费用流程如图3-14所示。 活动指导 1、其他费用包括办公费、租赁费、差旅费、劳动保护费、保险费等。 2、企业日常发生的其他费用，通常次数频繁、金额较小，为简化核算，可以将这些费用分类汇总后再进行账务处理。值得注意的是，将银行存款支付的费用汇总编制记账凭证后，应根据所附原始凭证即支付凭证登记银行存款日记账，以便于同银行对账单核对 。 活动成果 1、编制“其他费用汇总表” 根据其他费用凭证，分类汇总编制“其他费用汇总表”（见表3-46）。 活动成果 2、填制记账凭证 根据其他费用汇总表，填制记账凭证（表3-47）。 活动成果 3、登记成本费用明细账 根据审核无误的记账凭证及所附原始凭证登记生产成本明细账（见表4-1、表4-2）、制造费用明细账（见表5-1、表5-2）。 活动成果 活动成果 活动成果 头脑风暴： 关于“归集和分配其他费用”，你会联想到什么？ 活动检测 活动检测 活动检测 关于“归集和分配其他费用”的思维导图 * * * 活动3.8 归集和分配其他费用 高等教育出版社 《成本业务核算》 《成本业务核算》 高等教育出版社 《成本业务核算》 高等教育出版社