外企所得税--  所得税亏损鉴证报告.doc

所得税亏损鉴证报告 XXX有限公司董事会： 我们接受委托，审核了贵公司2004年度的外商投资企业和外国企业年度所得税申报表。这些申报表由贵公司负责编制，我们的责任是在实施审核工作的基础上对这些申报表发表审核意见。 我们按照《中国注册会计师独立审计准则》，计划和实施了所得税审核工作，以合理确信所得税申报表是否不存在重大错报和漏报。我们相信，我们的审核工作为发表审核意见提供了合理的基础。 贵公司2005年度会计报表已经XXX会计师事务所审计，并于2006年X月X日出具了无保留（或保留）意见的审计报告，会计报表反映的会计利润为————元。 经过所得税纳税调整，应纳税所得额为————元，调整情况如下： * 本年会计利润 XXXXX.XX元 加 永久性差异（增） XXXXX.XX元 减 永久性差异（减） XXXXX.XX元 减 应纳税时间性差异 XXXXX.XX元 加 转回应纳税时间性差异 XXXXX.XX元 加 可抵减时间性差异 XXXXX.XX元 减 转回可抵减时间性差异 XXXXX.XX元 （尚未转回数额为XX.XX元） 8. # 应纳税所得额 XXXXX.XX元 其中，..........（调整事项详细说明） 我们在审核过程中，注意到贵公司自XX年X月开始生产经营，截止至2004年12月31日和2005年12月31日，会计报表反映的累积未分配利润（亏损）分别为—元和—元，分别占实收资本的— %和— %（用正数表示），2005年期末比2004期末相比增长（下降）了 % 我们在审核中注意到，贵公司由于更正重大会计差错，对XX年度的会计利润进行了追溯调整，（或经税务机关检查发现XX事项没有做纳税调整），在XX年度应调增或调减应纳税所得额 XX元，已经在申报2005年度所得税时进行了相关调整。 （纳税人如果没有以前年度调整，应声明以下文字，不得回避： 我们在审核中注意到，除资产负债表日后事项外，贵公司在2005年度没有对以前年度损益进行会计调整或纳税调整） 我们认为，经过我们调整后的所得税亏损金额符合外商投资企业和外国企业所得税的各项规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2005年度的所得税纳税调整和应纳所得税情况，不存在重大错报或漏报。 为更全面地了解XXX有限公司的所得税纳税调整和应纳所得税情况，应将结论与已审会计报表、所得税申报表一并阅读。 此外，本报告仅供贵公司董事会及管理当局与主管税务机关使用，不得作为其他用途。 注：所得税汇算清缴审核报告与所得税亏损鉴证报告不得为同一中介机构，两者的审核人更不得相同 附件1：2005年度所得税亏损原因分析表 项目 上年金额 本年金额 增减金额 增减幅度 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金 主营业务利润 管理费用 营业费用 财务费用 营业利润 其他业务收入 其他业务支出 其他业务利润 营业外收入 营业外支出 营业外收支 补贴收入 债权投资收益 债务重组所得 其他所得 合计亏损 附件2：2005年度所得税申报表财务比率分析 项目 上年比率 本年比率 增减比率 增减幅度 销售成本率 销售毛利率 销售税金率 销售利润率 营业费用率 管理费用率 财务费用率 营业利润率 注：以上均不考虑资产减值因素，按照税务口径计算 销售成本率 = 主营业务成本 / 主营业务收入 × 100% 销售毛利率 = （主营业务收入 – 主营业务成本）/ 主营业务收入 × 100% 销售税金率 = 主营业务税金 / 主营业务收入 × 100% 销售利润率 = （主营业务收入–主营业务成本–主营业务税金）/ 主营业务收入 营业费用率 = 营业费用 / 主营业务收入 × 100% 管理费用率 = 管理费用 / 主营业务收入 × 100% 财务费用率 = 财务费用 / 主营业务收入 × 100% 营业利润率 = （主营业务收入 – 主营业务成本 – 主营业务税金 – 营业费用 – 管理费用 – 财务费用）/ 主营业务收入 × 100%