外企所得税--nbspnbsp税务清算报告.doc

税 务 清 算 报 告 XXX有限公司董事会： 我们接受委托，审核了贵公司与清算的有关报表。这些报表由贵公司负责编制，我们的责任是在实施审核的基础上 对这些报表发表审核意见。 我们按照《中国注册会计师独立审计准则》，计划实施了税务审核工作，以合理确信纳税申报是否不存在重大错报和漏报。我们相信，我们的审核工作为发表审核意见提供了合理的基础。 贵公司于XX年X月依法成立，XX年X月开始生产经营，XX年进入获利年度，实际生产经营期为X年。 资产清算 截至至XX年X月，贵公司的资产总额为XX.XX元，其中流动资产XX.XX元，长期资产XX.XX元。 在流动资产中，存货的帐面余额为XX.XX元，可变现价值为XX.XX元，应计算增值税销项税额XX.XX元，减去上期留抵税额XX.XX元，应补缴增值税XX.XX元。 （小规模纳税人或非增值税纳税人应将上段修改为：在流动资产中，库存商品和原材料的帐面余额为XX.XX元，可变现价值为XX.XX元，应按照4%的征收率计算补缴增值税XX.XX元，其他存货的账面余额为XX.XX元，可变现价值为XX.XX元，应按照4%的征收率减半征收计算补缴增值税XX.XX元，两项合计应补缴增值税XX.XX元） 长期资产中，固定资产的账面原值为XX.XX元，净值为XX.XX元，可收回金额为XX.XX元。每项固定资产的处置价格均没有超过其原值。 资产清算总收入为XX.XX元，扣除资产清算成本XX.XX元，资产清算所得为XX.XX元。 负债方面 截止至XX年X月，贵公司的负债总额为XX.XX元，其中流动负债XX.XX元，长期负债XX.XX元。 在流动负债中，应付款项为XX.XX元，由于已经无力支付和债权人放弃，不需要再对外支付，应作为债务清算所得计入清算收益。 未分配利润 截止至XX年X月，贵公司的所有者权益总额为XX.XX元，其中实收资本XX.XX元，资本公积XX.XX元，盈余公积XX.XX元，未分配利润XX.XX元。 1、未分配利润中，不包括尚未弥补的亏损，因此应全额从清算收益中扣除，不存在调整事项。（正数时） 2、未分配利润中，包括尚未弥补的亏损XX.XX元，因此应从清算收益中再扣除尚未弥补的亏损XX.XX元。（正数时） 3、未分配利润中，包括尚未弥补的亏损XX.XX元，因此不应从清算收益中扣除未分配利润，但可以扣除尚未弥补的亏损XX.XX元。（负数时） （注：以上三种结论只能出现一个） 四、清算收益 清算收益 = 资产清算所得 + 债务清算所得 — 清算费用 — 实收资本 — 资本公积 — 盈余公积 — 未分配利润 — 尚未弥补的亏损 应缴纳的所得税 = 清算收益 × 33% = XX.XX元 我们认为，上述清算收益的计算符合外商投资企业和外国企业所得税的各项规定，在所有重大方面公允的反映了贵公司的税务清算情况，不存在重大错报或漏报。 为更全面的了解贵公司的税务清算情况，应将上述清算情况与已审会计报表和相关税务申报表一并阅读。 此外，本报告仅供贵公司董事会及管理当局与主管税务机关使用，不得作为其他用途。 附件1：以前年度所得税审核单位 年度 会计报表审计单位 所得税审核单位 2004年 2003年 2002年 2001年 2000年 附件2：以前年度所得税调整情况 年度 会计利润 应税所得 调整金额 2004年 2003年 2002年 2001年 2000年