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第一章 审计定义与分类 学习目的 u 掌握审计的定义 u 理解审计的分类 一、审计定义 u （一）审计产生的原因：就是所有权与经营权的分离 审计委托方 国家审计机关 审计三方关系 审计实施者 会计师事务所 内部审计部门 被审计对象 一、审计定义 u （二）审计定义 u 审计是指具有专业胜任能力的独立人员，客观地获取证据以评价 有关认定的一个系统过程，其目的是评价这些认定与既定标准的 相符程度。 一、审计定义 u 1.审计的实施者必须具有两个特征——专业胜任能力，独立性 u 专业胜任能力：就是指审计实施者必须具有相关的专业知识、经 验和能力。 u 独立是指审计实施者不能与被审计单位之间存在除专业收费以外 的其他经济利益关系。 一、审计定义 u 独立性要求审计师在审计过程中保持形式上和实质上的独立性。 u 形式上的独立性要求审计师及事务所必须在第三方面前呈现一种 独立于被审计对象的身份，即在他人看来是独立的。 u 实质上的独立性是指审计师在审计过程中能否做到客观公正、勤 勤恳恳、一丝不苟。 一、审计定义 u 2. 审计主要做什么？ u 审计就是需要客观地获取审计证据，也就是说，审计的主要工作 就是收集审计证据。 u 3. 审计的目的是什么呢？ u 就是评价有关认定与既定标准的相符程度。认定就是管理层对财 务报表各组成要素的确认、计量、列报等做出的明确或隐含的表 达。 一、审计定义 u 4. 审计流程 受托 业务约定书 计划阶段 计划审计工作 审计计划 控制测试 实施阶段 收集审计证据 实质性测试 完成审计工作 报告阶段 形成审计结论 出具审计报告 一、审计定义 u 5.事务所从事的业务 u （1）鉴证业务 u 鉴证是指注册会计师对鉴证对象提出结论，以增强鉴证对象使用 者对鉴证对象的信任程度。分为财务报表审计、财务报表审阅、 其他鉴证业务。 u （2）非鉴证业务 u 非鉴证明业务包括管理咨询服务，税务服务，会计服务等。 二、审计分类 u （一）按照审计业务内容不同，可以划分为财务报表审计、合规性 审计、绩效审计。 u 财务报表审计是指对被审计单位的财务报表事项所进行的审计，主 要关注财务报表的合法性和公允性。合法性是指财务报表的编制是 否按照既定的会计准则来编制的。公允性是指验证编制在报表上的