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《企业财务审计》
第十三章 损益审计课后练习
一、 单项选择题 共 5 题
1、 投资净收益审计的主要内容不包括( )。
A . 审查投资净收益的记录是否完整
B . 审查其他业务收入的记录是否完整
C . 审查投资净收益的计算是否正确
D . 确定投资净收益在财务报表上的披露是否恰当
参考答案:B
2、 审查产品销售税金及附加时,不需要审查的账户是( )。
A . 主营业务收入
B . 主营业务成本
C . 应缴税费
D . 其他应交费
参考答案:B
3、 被审计单位存在下列哪项,则应调减纳税所得( )。
A . 列作费用的各种税收滞纳金
B . 业务招待费超过企业财务制度规定标准的部分
C . 各种广告性质的赞助支出
D . 购买国债的利息收入
参考答案:D
4、 对所得税费用的实质性审查一般可不通过审阅( )账户。
A . 所得税费用
B . 应缴税费——应缴所得税
C . 利润分配
D . 递延所得税负债
参考答案:C
5、 被审计单位在计算应纳税所得额时,调增了以下项目,不正确的是( )。
A . 超过规定提取比例的职工教育经费
B . 超过制度规定标准的业务招待费
C . 非公益救济性捐赠
D . 从联营单位分得的税后利润(税率相同)
参考答案:D
二、 多项选择题 共 4 题
1、 利润分配的审计包括( )。
A . 审查企业投资收益和损失是否真实合规
B . 审查营业外收支是否真实合规
C . 审查企业是否按照规定提取和使用法定盈余公积和公益金
D . 审查企业是否按照规定的顺序进行利润分配,有无违规问题
参考答案:CD
2、 被审计单位下列项目计入营业外收入,审计人员认为其中( )项是不适宜的。
A . 出租固定资产收入
B . 无法支付的应付款
C . 债券利息收入
D . 固定资产清理净收入
参考答案:AC
3、 属“产品销售税金及附加”账户核算的税种有( )。
A . 增值税
B . 资源税
C . 营业税
D . 印花税
参考答案:BC
4、 对产品销售税金及附加的实质性审查应结合( )账户进行审查。必要时,还可向有关部门、单位和人员进行查询。
A . 主营业务收入
B . 管理费用
C . 应缴税费
D . 其他应交款
参考答案:ACD
三、 简答题 共 2 题
1、 企业利润分配应按什么顺序进行?
参考答案:(1)提取法定盈余公积金。法定盈余公积金按照净利润的10%提取。法定盈余公积金已达注册资本的50%时可不再提取。提取的法定盈余公积金用于弥补以前年度亏损或转增资本金。但转增资本金后留存的法定盈余公积金不得低于注册资本的25%。(2)提取法定公益金。根据《公司法》规定,法定公益金按净利润的5~10%提取。提取的公益金用于企业职工的集体福利设施。(3)向投资人分配利润。企业以前年度未分配的利润,可以并入本年度分配。(4)股份有限公司有其特殊性,股份有限公司在提取了法定盈余公积和法定公益金之后,应按照下列顺序进行分配:支付优先股股利;提取任意盈余公积金。任意盈余公积金按照公司章程或者股东会决议提取和使用;支付普通股股利。
2、 什么是损益,其核算的内容是什么?
参考答案:(1)损益是指企业在一定时期内全部生产经营活动的成果,即所谓损益或称利润或亏损。(2)主营业务收入、其他业务收入、公允价值变动损益、投资收益、营业外收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失 、营业外支出、所得税费用、以前年度损益调整。
四、 判断分析题 共 1 题
1、 作为企业所得税费用计税依据的应纳税所得额,即企业的利润总额。
参考答案:错误。应纳税所得额和企业的利润总额是两个不同的概念,后者按照税法规定进行计算调整后可得出前者。
五、 案例分析题 共 2 题
1、 资料:审计人员在某公司年末报出年度财务报表前,进行该公司所得税费用缴纳情况的审计时,发现被审计单位有下列事项:(1)将该由在建工程负担的材料费用15万元计入本期损益;(2)税法允许的计税工资额为120万元,企业实际发放的工资额为150万元,该公司按实发工资进行了纳税扣除;(3)该公司本期有国库券利息收入5万元,计入利润总额。该公司年内的账面利润为260万元,所得税税率为25%。该公司按85.8万元记录并缴纳了所得税。该公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算。要求:对该公司的纳税情况进行审计,并提出审计意见。
参考答案:从上述资料可以看出,该公司直接按账面利润和适用税率计算并缴纳所得税,未进行账面利润应纳税所得额之间的差异调整。应纳所得税额=260-15+30-5=270万元应补计、补缴的所得税=(270-260)×25%=2.5万元企业应按上述要求补缴所
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