浅论对农业企业的税收优惠政策[参照].pdfVIP

浅论对农业企业的税收优惠政策 张政权 (兰州市农业科技研究推广中心，甘肃兰州730010) 摘要：农业是我国支柱产业之一，但因其产业特性，在社会经济中处于弱势地位。为扶持农业的发展，国家各部门相继 出台了一系列税收优惠政策。对有关农业企业的税收优惠政策进行了系统的论述。 关键词：农业企业；税收优惠政策；营业税；增值税；所得税 农业是我国国民经济的支柱产业之一，发达与否关 核算单位且不与本单位结算工程价款，则不征收营业 乎国计民生。但在社会经济结构中，农业企业受其产业的 税；否则应按规定征收营业税。 特殊性如投入大、周期长、不可控因素多、投资回报率低、 1．7企业向客户销售产品和商品，因对方延期付款而收 产品不易储存等的影响，生产经营相对艰难，处于弱势地 取的利息(包括开出带息票据而收取的利息)，应并人销 位。为扶持农业产业健康持续发展，国家陆续出台了一系 售商品的销售额一并征收增值税，不征收营业税。 列针对农业企业的税收优惠政策。农业企业如能正确合 1．8农业企业将款项存入银行而收取的银行存款利息 理的利用这些优惠政策，将极大的提升企业的资金水平， 不征收营业税。 提高企业的竞争力。这些政策比较分散零碎，对于使用者 1．9农业企业以土地使用权、另一方以资金合股组成联 来说特别不便。为此，本文将有关农业企业的税收优惠政 营企业合作建房，若房屋建成后双方采取风险共担、利 策进行了整理归纳，作了系统的论述(注：本文所说农业 润共享的合作方式，则农业企业提供土地使用权的行为 企业是指从事农、林、牧、副、渔业等生产经营活动，具有 属于以土地使用权投资入股，不征收营业税。 较高的商品率，实行自主经营、独立核算，具有法人资格 1．10农业企业以不动产作抵押向金融机构贷款，抵押期 的盈利性的经济组织，以种植、养殖、农林产品初加工为 间不动产仍归企业使用，贷款到期若企业无力还款则不 主营业务，也包括兼营上述业务的其他企业)。 动产归金融机构所有。在这种情况下，在抵押期间若企业 1农业企业营业税优惠政策 如期归还贷款则没有发生不动产产权的转移，因而不必 以农业生产为其主营业务的农业企业，一般不需缴 征收营业税；否则应当按“销售不动产”税目征收营业税。 纳营业税；实行多业经营的农业企业则往往需交纳营业 2农业企业增值税优惠政策 税。按照现行税法规定，农业企业能享受到的营业税税 2．1农业生产者销售的自产农产品免征增值税。 收优惠政策主要有： 2．2纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算减免 1．1按《营业税暂行条例》和《营业税实施细则》的规定， 税项目的销售额；未分别核算的，不得免税、减税。纳税 农业企业为其他农业生产者提供农业机耕、排灌、病虫 人销售额未达到税务主管部门规定的增值税起征点的， 害防治、植保、农牧保险及相关的技术培训业务，家禽、 免征增值税。 牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务，免征营业税。 2．3按《财政部、国家税务总局关于农业生产资料征免 1．2按(94)财税字第002号文件规定，农业企业将土地使增值税政策的通知》(财税[2001]113号)文件规定，下列 用权转让给其他农业生产者用于农业生产的，免征营业税。 货物免征增值税：①农膜。②生产销售的除尿素以外的 氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及免税化肥为主 1．3按财税字文件规定，农业企业从事技 术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服 要原料的复混肥险业生产复混肥产品所用的免税化肥 务业务所取得的收入，免征营业税。这部分技术咨询、服 成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％)。③生产 务的价款与技术转让(或开发)的价款是开在一张发票 销售的阿维菌素、胺菊酯、百菌清等48种农药。④批发 上的。否则不予免税。 和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。