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国际税收知识点总结 名词： 法人居民身份的判定 标准： 1、实际管理机构所在地 标准：凡是一个法人的管理机构 设在本国，那么无论其在哪个国家注册成立，都是本国的法人居民。 区分总机构所在地和 实际管理和控制地： 总机构所在地，即公司 总部所在地，它强调的是法人 组织结构主体的重要性。 实际管理和控制地，强调的是法人 权力机构和 权力人物的重要性，一般根据公司董事会的召开地或公司董事的居住地来判断。 2、注册地标准：凡是按照本国的法律在本国注册成立的法人都是本国的法人居民，而不 论该法人的管理机构所在地或 业务活动地是否在本国境内。 经营所得来源地的判定： 3、常设机构标准：一个企业的经营所得是否来源于本国取决于 该企业是否在本国 设立了常设机构。 常设机构：指一个企 业进行全部或部分 经营活动的固定营业场所。 （1）实际联系原则：一国只对非居民公司通 过本国常设机构实际取得的经营所得征税，而对其通过本国常设机构以外的途径或方式取得的 经营所得不征税 （2）引力原则：如果非居民公司在一国 设立了常设机构，即使它在本国的一些 经营活动没有通过这个常设机构，只要与这些经营活动与该公司的业务活动相同或类似，也要对其征税。 5、预提税：对非居民纳税人来源于本国境内的投 资所得 (股息、利息、特许权使用费等)由支付人源泉扣 缴所得税的一种征税方法。一般 单独规定比例税率，按收入全 额（即没有费用扣除）计算征收。 6、法律性重复征税 当两个或两个以上 拥有税收管 辖权的征税主体 对同一纳税人的同一 课税对象同时行使征税 权 7、经济性重复征税 当两个或两个以上征税主体 对不同纳税人的同一 课税对象同时行使征税 权 8、税收饶让：是居住国 对来源国因采用税收 优惠而减少的 应纳税额视同已纳税额同样给予抵免的措施。 税收饶让不是一种解决国 际重复征税的 办法。 9、导管公司：第三国居民 为了利用非居住国税收 协定达到避税之目的，而在 该协定缔约国一方成立的完全受其控制的子公司。 10、基地公司：在避税地 设立而实际受外国股 东控制的公司。其全部或主要 经营活动在避税地境外 进行。避税地：指人们在取得收入或 资产的情况下不 缴或少缴所得税、实际税收负担远低于国际一般水平的地区。包括以下三种类型： 没有所得税或一般 财产税的国家和地区；所得税或一般 财产税的税负远远低于国际一般负担水平的国家或地区；对某些经济活动领域，特别是对离岸经济活动给予特殊的减免税 优惠的国家或地区（离岸中心）。 11、资本弱化：在公司的 资本结构中 ,降低股本的比重，提高 贷款的比重。 12、滥用税收协定：指一个第三国居民利用其他两个国家 质检签订 的国际税收协定获取其本不 应得到的税收利益。 13、正常交易原则：跨国关联企业之间发生的收入和 费用，应当按照独立企 业之间的交易原 则行事，即按照市场竞争原则进行关联企业之间的交易，其定价应当与非关 联企业之间在相同情况下的交易定价一致。也称独立核算原 则。 14、预约定价协议：指在进行跨国交易前，跨国关 联企业纳税人和税 务当局之间就其转让定价方法达成的协议。在协议约 定的期间内照此执行，税务局不再进行转让定价调整。 优点： （1）可以为征纳双方创造相互理解、相互合作的 环境，使双方在转让定价的有关 问题上达成谅解。 （2）可以将费时费力的事后 调整变为事先裁定，减少不确定性，增加可 预见性。 （3）可以大大减轻纳税人保留原始凭 证、文件材料的负担 （4）可以避免没完没了的诉讼程序 缺点： （1）申请复杂，费时费力 （2）需要披露的信息过于详细，涉及公司机密 （3）有效时限问题，商业环境变化很快，预约定价协议只能适应于短期 15、受控外国公司：被本国居民股 东直接或间接控制的外国公司 实体 16、基地所得：基地公司虚构 营业的各种形式的所得 17、受益所有人（是否适用协定）：指对所得或所得据以 产生的权利或财产具有所有 权和支配权的人。“受益所有人 ”一般从事 实质性的经营活动，可以是个人、公司或其他任何 团体。代理人、导管公司等不属于“受益所人 ” 知识点总结： 1、国际税收的本 质：国家之间的税收关系 2、所得课税对国际投资的影响 直接投资：在国外创办企业或购买外国企业 10%以上的股 权间接投资：购买外国债券或购买外国企业 10%以下的股 权 3、所得税的管辖权分为：地域管辖权；居民管辖权；公民管辖权（拥有本国国籍的公民） 4、住所标准：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住 满一年的个人，从中国境内境外取得的所得，需要交纳个人所得税。 在中国境内有住所的个人是指因 户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内 习惯性居住的个人。住所：一般是指一个人固定的或永久性的居住地 5、停留时间标准：尽管没有住所或居所，但在一个 纳税