个人所得税知识的讲义.ppt

个人所得税知识讲义  内容 心个人所得税修改背景及改革内容 心个人所得税基本概况 心个人所得税的实体法要素 ☆个人所得税的计算 ☆个人所得税的征收管理  个人所得税修改背景及改革内容 修改背景 ☆贯彻落实中央部署 ☆进一步提出改善民生、调节收入分配的需要 ☆现行分类税制存在一些问题 ☆与国际惯例接轨 ☆为更进一步的体现税制公平  个人所得税修改背景及改革内容 按照现代化税法理论,如果个人所得税税收额大 于增值税税收额,并且是一个国家税收额最大的 税种,这个国家就达到基本征税公正度。我国 2017年个人所得税只占全部税收额的6.9%。相对 于德国的42.8%,英国的41%,法国的30%,美 国的71%,中国税收公正度和其他国家比差距还 非常大 ☆衡量一个国家征税公正度要看个人所得税税收额 占全部税收额的比重,是否是最大税种。  个人所得税修改背景及改革内容 改革内容 ☆此次新个税法打造了六方面制度创新:自行申报 納税人识别号、反避税条赦、部门信息共享 部门协同管理以及纳税信用运用。 ☆这次改革,通过提高基本减除费用标准,增加专 项附加扣除,优化调整税率结构、扩大低档税率 的级距等方式,使个人所得税税负水平更趋合理  个人所得税修改背景及改革内容 ☆对于芳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所 得,应当在减除必要的费用后计算收入额,以此 体现按照量能课税、净所得征税的原则 ◇考虑到目前个人所得税法中列明的所得范围已经 比较全面,可不必再由国务院或其有关部门确定 “其他所得”。 ☆广大纳税人都能够不同程度的享受到减税的红利 ,特别是中等以下收入群体获益更大  个人所得税基本概况 ☆个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应税 所得为征税对象所征收的一种税。 ☆广义的个人所得,是指个人在一定期间内,通过 各种方式所获得的一切利益,而不论这种利益是 偶然的,还是临时的,是货币、有价证券,还是 实物。  个人所得税基本概况 ☆我国现行个人所得税采用的是综合所得税制和分 类所得税制相结合的征税方法。采用超額累进税率 与比例税率并用。费用采取定额和定率扣除两种方 法  个人所得税征笞要素 纳税义务人 个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所,或 者虽无住所但在境内居住满183天,以及无住所又不 居住或居住不满183天,但有从中国境内取得所得的 个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人,以 及香港、澳门、台湾同胞等。上述纳税义务人依据 住所和居住肘间两个标准,区分为居民纳税人和非 居民纳税人。  纳税义务人 (一)居民纳税人 ☆在我国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度 内在中国境内居住累计满183天的个人。 ☆应就其来源于中国境内和境外的所得,向我国政 府履行全面纳税义务。