帕玛拉特舞弊审计的案例分析分解精品.ppt

意大利帕玛拉特舞弊案 帕玛拉特公司背景 典型的家族企业 帕玛拉特是意大利乳品业巨头,在全球30多个国家和地区拥有 140多个分支机构,员工363万人200和2002年对外报告的收入分 别达到78和77欧元按投票市值#名,它度是意大利的第八大 上市公司。公司创始人卡利斯托坦齐的家族公司oaes拥 有帕拉特5%:1:1982年,帕玛拉特在意大利的金融首都米 兰证券交易所上市,是家典型的家族式上市公司 愿 帕玛拉特舞弊案的前奏 突然宣布无法还本付息 1.200年9月份,其股票价格达到每股3欧元的巅嚼 2.200年11月份,公司声称尚有近42亿欧元的现金头寸,到月 底却又突然宣布无法偿还到期价值1.5亿欧元的债券,继而公司 更对外宣积无法清偿约5亿欧元的共同基金。 3.12月15日,坦齐被迫辞职。 4.同年12月份帕玛拉特向帕尔马地方破产法院申请破产保护并得 到批准。 帕玛拉特舞弊案的发展 (一=)舞弊丑闻相继暴 .012月19日美洲银行通知帕玛拉特,其壘资 公司的财务公司声称在该银行拥有384亿完品算 存款纯属子虚乌有,均富意大利会计师事务所3月份收 到的美洲银行存款的确认回函也是造假的。消息公布 当天,帕玛拉特的股价急挫66,被米兰证券交易所紧 急停牌;公司债券更是跌至票面价格的1/3。 帕玛拉特舞弊案的发展 (一)舞弊丑闻相继暴露 帕码拉特成立了许多担负特殊“任务”的 财务公司,舞弊行为主要集中在帕玛拉特与 它们间的关联交易环节。 帕玛拉特舞弊案的发展③ (=舞弊丑闻相继暴露 三.帕玛拉特的舞弊主要是出于: 掩饰因过度并购而不断扩大的资金缺口;“ 2.隐瞒拉荚分公司的巨额亏损,维持公司的繁荣景象; 3.把资金从帕码拉特公司转移到坦齐海外个人户头或 由坦齐家族成员完全控股的其他公司。 帕玛拉特舞案的发展 46(二}欧洲版安然的上演 1.非法转移资金,侵吞公司资产。 帕玛拉特在素有“避税天堂”之称的荷属安提列斯群岛没立了 两家分公司作为非法转移资金的载体和工具;在坦齐调度卞,帕 玛拉特向这两家公司转移的资金,被记为“应收账款”,同时在 两家分公司账上记为“应付款——帕玛拉特”。这两家公司再通 过关联交易,将资金输送至坦齐在海外的个人户头或其家族公司 账上,最后用坦齐及其家族公司的虚假银行户头,假还款,真冲 销,将帕玛拉特账上对这两家公司的应收账款一笔勾销。 帕玛拉舞弊案的发展◇ (二)欧洲版安然的上演 2.杜撰银行存款,粉饰财务状况。 非法转移资金加上拉美等海外分公司连年的经营亏:使 帕玛拉特的财务状况捉襟见肘。如果不掩盖其岌岌可危的财务状 况,帕玛拉特的资金链随时都有断裂的可能。为此,在坦齐的授 意下,通纳(财务公司的财务总监)通过 Bonlat(设立的分公司) 杜撰了巨额的银行存款,井以伪造、变造文件资料等手段,逃避 均富意大利的审计。 帕玛拉舞弊案的发展 (二)欧洲版安然的上演 3.1虚构业务交易,夸大应收账款。 帕玛拉特在过去几年中虚构了其海外子公司的大量销售绩和 交易量,并通过伪造询证回函夸大应收账款。其中,虚构与古巴 家公司的业务交易,堪称荒谬绝伦2003年1月31日,均富意大利 通过帕玛拉特将一份销售款询证函寄往古巴 Alimport食品进口公 司和新加坡 Camfield公司,求证由 Bonlat从新加坡 Camfield公司 进口30吨价值4.86亿欧元奶粉。 帕玛拉舞弊案的发展◇ (二)欧洲州版安然的上演 3.2虚构业务交易,夸大应收账款。 新加坡amd公司进囗奶粉后,再转售给古巴H的ry公司 的业务交易及相应账款, Bonlat通过这笔交易确认了对 Alimport公 司的4.86亿美元应收账款。最后检察机关调查得出, Alimport公司 的总裁从未向均富意大利会计师事务所复函,也从未确认应付该公 司的4.86亿欧元购货款。事实上, Alimport公司只是每月从帕玛拉 特智利公司进口价值56至64万欧元的奶粉(约600至700吨