会计基础PPT课件第8章财产清查学习资料.ppt

『正确答案』A　　『答案解析』盘盈的库存现金无法查明原因计入营业外收入。　　　　 0.0 * 【例8—9】某企业在财产清查中,发现库存现金溢余50元。　　在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定的库存现金盘盈数，调整账面记，编制会计分录如下： 　 0.0 * 『正确答案』　　借：库存现金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50　　　　贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢　　　　　50　　　　 0.0 * 具体地说，未达账项大致有下列四种情况：　　（1）企业已收，银行未收；即企业已收款入账，银行尚未收款入账；　　（2）企业已付，银行未付；即企业已付款入账，银行尚未付款入账；　　（3）银行已收，企业未收；即银行已收款入账，企业尚未收款入账；　　（4）银行已付，企业未付。即银行已付款入账，企业尚未付款入账。 0.0 * 　　 0.0 * 　　　　 0.0 * 【例8-6】某企业2009年12月31日银行存款日记账账面余额为81778元，开户行送到的对账单所列本企业存款余额89332元，经逐笔核对，发现未达账项如下：　　（1）12月28日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计11220元，持票人尚未到银行取款。　　（2）12月29日，企业收到购买单位转账支票一张，计18854元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账。　　（3）12月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约罚金2460元，企业尚未接到通知而未入账。　　（4）12月31日，银行计算企业存款利息17648元，已记入企业存款户，企业尚未接到通知而未入账。　　根据以上未达账项编制“银行存款余额调节表”如表8-4所示。 0.0 * 0.0 * 【注意】　　对于银行存款的清查，结合上述举例指出如下几点：　　（1）经过银行存款余额调节表调整后的左右两方存款余额已经消除了未达账项的影响。经该表调节后，若双方账目没有错，他们应该相符，且其金额表示企业可动用的银行存款实有数；若不符，则表示本单位及开户银行的一方或双方存在记账错误，应进一步查明原因，采用正确的方法进行更正。　　（2）编制银行存款余额调节表的目的是为了消除未达账项的影响，核对银行存款账目有无错误。该表本身并非原始凭证，不能根据该表在银行存款日记账上登记，而要等到银行转为有关原始凭证后再按记账程序登记入账。　　（3）在清查过程中，若发现长期存在的未达账项，应查明原因及时处理。　　　 0.0 * 【例8-7】某月末企业银行存款日记账余额为200000元，银行对账单余额为210000元，经过未达账项调节后的余额为190000元 ，则对账日企业可以动用的银行存款实有数额为（　）元。　　A.200000　　B.210000　　C.190000　D.不能确定 　 0.0 * 『正确答案』C　　『答案解析』经过银行存款余额调节表调节后，如果双方的余额相等，则表明双方记账基本正确，而这个相等的金额190000元表示企业可动用的银行存款实有数。　　　　 0.0 * 【例题·多选题】使企业银行存款日记账的余额大于银行对账单余额的未达账项有（　）。　　A.银行已付款记账而企业尚未付款记账　　B.银行已收款记账而企业尚未收款记账　　C.企业已付款记账而银行尚未付款记账　　D.企业已收款记账而银行尚未收款记账 　　　　 0.0 * 『正确答案』AD　　 0.0 * 实物的清查方法　　（一）实地盘点法　　在财产物资存放现场逐一清点数量或用计量仪器确定其实存数的一种方法。　　适用范围：大多数财产物资的清查。　　（二）技术推算法　　技术推算法是指利用技术方法推算财产物资实存数的方法。　　适用范围：煤炭、砂石等大宗物资的清查。 0.0 * 0.0 * 实存账存对比表 单位名称： 　　　　年 月 日 0.0 * 往来款项的清查方法　　往来款项是单位与其他单位或个人之间的各种应收款项、应付款项、预收账款、预付账款及其他应收、应付款项。往来款项的清查一般用“发函询证的方法”进行核对，即派人或以通讯的方式，向结算往来单位核实账目。　　 0.0 * 0.0 * 清查的方法一般是：　　1.首先确定本单位的往来款项记录准确无误，总分类账与明细分类账的余额相等，各明细分类账的余额相符。　　2.在保证本单位账簿记录正确的情况下，编制“往来结算款项对账单”，通过信函、电函、面询等多种方式，请对方企业核对，确定各种应收、应付款的实际情况。　　对账单应按明细账户逐笔摘抄，一式两联，其中一联是回单，对方单位核对后将回单盖章退回本单位；如果发现双方账