货币资金审计(精).pptVIP

货币资金的审计 货币资金的审计 第一节 货币资金审计概述 第一节 货币资金审计概述 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 第一节 货币资金审计概述 三、货币资金内部控制及其测试 第一节 货币资金审计概述 第二节 库存现金审计 一、审计目标 第二节 库存现金审计 二、库存现金内部控制的测试 第二节 库存现金审计 （二）库存现金内部控制的测试 1、了解现金内部控制。 （1）库存现金的收支是否按规定的程序和权限理； （2）是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况； （3）出纳与会计的职责是否严格分离； （4）库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对； 2、抽取并检查收款凭证。 （1）核对现金日记账的收入金额是否正确。 （2）核对库存现金的收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符。 （3）核对实收金额与销货发票是否一致，等等。 第二节 库存现金审计 （二）库存现金内部控制的测试 3、抽取并检查付款凭证。 （1）检查付款的授权批准制度是否符合规定。 （2）核对库存现金日记账的付出金额是否正确。 （3）核对现金付款凭证与应付账款的明细账的记录是否一致 （4）核对实付金额与购货发票是否相符，等等。 4、抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对。 5、检查外币资金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 6、评价库存现金的内部控制。 第二节 库存现金审计 三、库存现金的实质性程序 1 、核对库存现金日记账与总账金额是否相符，检查非日记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确 2、监盘库存现金。 制定监盘计划，确定监盘时间。 审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 盘点保险柜内的现金实存数，同时由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。 将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对。 若有冲抵库存现金的借条、未提现支票等应在“库存现金监盘 表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。 在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的余额。 第二节 库存现金审计 三、库存现金的实质性程序 3、分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。 4、抽查大额库存现金收支。 5、抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截至测试。 6、检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报 3-D Pie Chart 【例题2】下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（　）。 A.现金支付的审批与执行　　　　　　　　　　 B.现金保管与现金日记账的记录C.现金的会计记录与审计监督　　　　　　　　D.现金保管与现金总分类账的记录 第三节 银行存款审计 一、审计目标 第三节 银行存款审计 二、银行存款内部控制的测试 第二节 银行存款审计 （二）银行存款内部控制的测试 1、了解银行存款的内部控制。 2、抽取并检查银行存款收款凭证。 3、抽取并检查银行存款付款凭证。 4、抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。 5、抽取一定期间银行存款余额调节表，检验其是否按月正确编制并经复核。 6、检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。 7、评价银行存款的内部控制。 第二节 银行存款审计 三、银行存款的实质性程序 1 、获取或编制银行存款余额明细表，复核加计是否正确。 2、实施实质性分析程序。 3、检查银行存单。 （1）对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存款单对应的职业借款人有无入账。 （2）对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件。 （3）对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。 第二节 银行存款审计 三、银行存款的实质性程序 4、 取得并检查银行存款余额对账单和银行存款余额调节表。 （1）将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单与银行询证函回函核对，确定是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与对账单一致。 （2）获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后的银行存款日记账余额与银行对账单是否一致。 （3）检查调节事项的性质和范围是否合理。 （4）检查是否存在未入账的利息收入好人利息支出。 （5）检查是否岑在其他跨期收支事项。 （6）当未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出时，检查银行存款余额表中异常的相关事项。 第二节 银行存款审计 三、银行存款的实质性程序 5 、函证银行存款余额，编制银行函证