税费计算与筹划 增值税出口退（免）税 任务三增值税出口退（免）税 .pptx

;;【情景引例】A公司是一家外贸企业，不慎丢失增值税专用发票抵扣联，请问还能办理出口退税吗？;1;2; ; ; ;;;增值税值税退（免）税的计算;免抵退办法计算步骤如下： 第一步：免。 免征生产销售环节的增值税。 第二步:剔。 免抵退税不得免征和抵扣税额(属于进项税转出额) =当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率退税率) -免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格× (出口货物征税率退税率) 第三步:抵。当期应纳税额=???期内销货物的销项税额-?(当期全部进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)?-上期留抵税额本步计算结果如为正数，则是应纳税额，不涉及退税，但涉及免抵;如为负数，则其绝对值便为当期期末退税前的留抵税额。这样，才进入下一步骤对比大小并计算应退税额。 ;第四步：退。 首先计算免抵退税总额： 免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 其次运用孰低原则确定出口退税额，并确定退税之外的免抵税额:(1)当期期末退税前的留抵税额≤当期免抵退税额时:当期应退税额=期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额当期期末退税后的留抵税额=0 (2)当期期末退税前的留抵税额当期免抵退税额时:当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0 当期期末退税后的留抵税额=当期期末退税前的留抵税额-当期应退税额 ;;;;;;价内税;2）当期应退税额和当期免抵税额的计算 （1）当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 （2）当期期末留抵税额当期免抵退税额时： 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 “当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。 （3）当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵进项税额;【案例】甲设计公司，为试点-般纳税人，已办理了出口退(免)税认定手续，设计服务的征退税率为6%，期初留抵税额为10 000元。2018年12月和2019年1月发生如下业务: (1) 2018年12月10日，为山东乙公司提供设计服务，开具增值税专用发票，专用发票注明的金额200万元，税额12万元，款项未收； (2) 2018年12月15日，为法国的一-家企业提供设计服务， 《技术出口合同登记证》. 上的成交价格为10万欧元，12月1日的人民币对欧元的汇率中间价为8.0; 12月18日收到法国客户支付的全部设计费，该项设计服务的部分业务由山西的丙设计公司承担，当日甲设计公司就该设计服务支付丙设计公司设计费26.5万元人民币(含税)，并取得丙公司开具的增值税专用发票，注明价款25万元，税金1.5万元; ; (3) 2018年12月12日购进一台专用设备，取得增值税专用发票，专用发票注明的金额50万元，税额8. 5万元，设备款转账付讫; (4) 2018年12月20日， 支付北京市某律师事务所(试点一般纳税人) 法律顾问费，取得的增值税专用发票上注明的金额70万元，税额4. 2万元，顾问费转账付讫30万元; (5) 2019年1月8日，该公司向主管税务机关办理了免抵退申报，2019年1月 25日收到税务机关审批的汇总表; (6) 2019年1月27日，收到退税款。 【要求】计算甲公司上述业务的出口退税额。;【案例解析】本期免抵退增值税的计算如下: 当期应纳税额=120 000- (15 000+85 000+42 000) -10 000=-32 000 (元) 当期的期末留抵税额=32000 (元) 当期免抵退税额= 100 000×8× 6%=48000 (元)当期应退税额的计算如下: 由于当期期末留抵税额(32 000元)小于当期免抵退税额(48 000元)， 当期应退税额=32000 (元) 当期免抵税额=48000-32000=16 000 (元);再 见