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金融保险财政与金融讲义 《财政与金融》讲义 第一章 导论 一、财政的概念 1.财政是国家为了满足社会公共需要对一部分社会产品进行的集中性分配，即国家的分配。 2.财政的内涵 A 财政分配主体是国家，参与分配的依据是国家政治权力。财政分配以国家存在为前提，由 国家组织，国家在财政分配中居于主导地位。 B 财政分配对象是社会产品，主要是剩余产品。 C 财政分配目的是保证国家实现其职能的需要，即社会公共需要。社会公共需要指向社会提 供安全、秩序、公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。 二、公共产品与公共财政 公共财政的理论基础：公共产品理论和市场失灵理论 （一）公共产品及其特征 1.公共产品是指没有消费的排他性和竞争性的产品。根据萨缪尔森定义，纯公共产品是指这 样的产品：每个人消费这种产品不会导致他人对该产品消费的减少。 2.特征:效用的不可分割性；消费的非排他性；取得方式的非竞争性；提供目的的非盈利性。 （二）市场失灵 1.公共产品；2.外部效应；3.不完全竞争；4.收入分配不公；5.经济波动与失衡。 （三）基本结论 1.财政是公共部门经济，现代政府不仅仅是个消费单位，也是个创造价值的生产部门，政府 要向全社会提供公共产品和公共服务。 2.财政的职能是解决市场不能解决或不能解决得令人满意的事项，如提供公共产品、纠正外 部效应、维持有效竞争、调节收入分配、稳定经济等。 3.财政效率体现为财政收入对经济的影响和财政支出的社会满意度（即提供公共品数量和质 量是否令社会满意）。 三、财政的职能 1.资源配置，是指通过对现有的人力、物力、财力等社会经济资源的合理调配，实现资源结 构的合理化，使其得到最有效的使用，获得最大的经济效益和社会效益。主要内容包括调节 全社会资源在地区之间、产业部门之间、政府部门和非政府部门（企业和个人）之间的配置。 2.收入分配职能，是指对国民收入的分配，目标是实现公平分配，方式是调节企业利润水平 和居民收入水平。公平分配包括经济公平和社会公平，前者是市场经济的内在要求，强调要 素投入和要素收入相对称，是在平等竞争条件下，由等价交换实现的；后者通常是收入差距 维持在现阶段各阶层居民所能接受的合理范围内，很难以某个具体指标来衡量。 3.经济稳定，是指实现充分就业、物价稳定和国际收支平衡，方式包括调节财政预算和发挥 财政政策的内在稳定器功能。 第二章 财政收入概论 一、财政收入的分类与结构 1.按财政收入形式分类 税收收入；国有企业收入；债务收入；其他收入（事业收入、规费收入、罚没收入、国家资 源收入、专项收入等）。 2.按经济成分（所有制）分类 国有经济收入、集体经济收入、私营经济收入、个体经济收入、外资企业收入、合资企业收 入等。 3.按经济部门分类 来自农业、工业、建筑业、交通运输业、商业和服务业等部门的收入。 4.按价值构成分类（反杜林论）：社会产品价值=C+V+M （1）财政收入来自C 的部分，过去仅限于国有企业上交财政的折旧基金部分。 （2）财政收入来自V 的部分，包括直接向个人征收的税，如所得税、房产税、土地使用税、 车船使用税等；直接向个人收取的规费收入（如户口证书费、结婚证书费、护照费等）和罚 没收入等；居民购买的国库券。 （3）财政收入主要来自M 的部分。 #(4) 物耗、折旧、工资变动都影响财政收入。 二、财政收入规模分析 财政收入规模的衡量指标可以用绝对数表示，如财政收入总额，也可以用相对数表示，如财 政收入占 GDP 的比重。影响财政收入规模的因素主要有经济发展水平、政府的职能范围、经 济体制和分配政策、价格等。 第三章 税收 一、税收的性质和特征 1.税收，是国家依据法律规定，按照固定比例对社会产品进行强制的、无偿的分配。 2.特征：强制性、无偿性、固定性。 二、税制要素 1.税收制度，是国家规定的税收法令、条例和征收办法的总称。税收制度由纳税人、课税对 象、税率、税种、纳税环节、纳税期限、附加和减免、违章处理等基本要素构成。 2.基本要素 A 纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是交纳税款的主体，可以是自然 人，也可以是法人。 B 课税对象，是征税的根据，即确定根据什么征税，是纳税的客体。税源是指税收的经济来 源或最终出处，课税对象解决对什么征税的问题，税源表明纳税人的负担能力。税目是课税 对象的具体项目，规定着征税的具体根据。