会计师事务所的审计准则 47页.ppt

31 （二）咨询 会计师事务所应当建立政策和程序，以合理保证： 1. 就疑难问题或争议事项进行适当咨询； 2. 可获取充分的资源进行适当咨询； 3. 咨询的性质和范围得以记录； 4. 咨询形成的结论得到记录和执行。 32 （三）意见分歧 在业务执行中，时常可能会出现项目组内部、项 目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控 制复核人员之间的意见分歧。会计师事务所应当制 定政策和程序，以处理和解决意见分歧，并应当使 形成的结论得以记录和执行。 33 （四）项目质量控制复核 为了保证特定业务执行的质量，除了需要项目组 实施组内复核外，会计师事务所还应当制定政策和 程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，并 在出具报告前完成项目质量控制复核。 项目质量控制复核，是指会计师事务所挑选不参 与该 业务的人员，在出具报告前，对项目组做出 的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评 价的过程。 值得注意的是，项目质量控制复核并不减轻项目 责人的责任，更不能替代项目负责人的责任。 34 第二 节 会计师事务所质量控制准则 七、业务工作底稿 （一）业务工作底稿的归档要求 1. 遵守及时性原则。会计师事务所应当制定政策 和程序，以使项目组在出具业务报告后及时将工作 底稿归整为最终业务档案。 2. 确定适当的归档期限。在遵循及时性原则的前 提下，会计师事务所应当根据业务的具体情况，确 定适当的业务工作底稿归档期限。鉴证业务的工作 底稿的归档期限为业务报告日后 60 天内。 35 （二）业务工作底稿的管理要求 会计师事务所应当制定政策和程序，以满足：安 全保管业务工作底稿并对业务工作底稿保密；保证 业务工作底稿的完整性；便于使用和检索业务工作 底稿；按照规定的期限保存业务工作底稿等要求。 1 第二章 执业准则和质量控制准则 本章学习目的： 1. 了解和掌握鉴证业务的含义、目标及要素 2. 了解和掌握我国注册会计师执业准则体系、 结构和 内容 3. 了解和掌握会计师事务所业务质量控制的涵 义与目的 4. 了解和掌握会计师事务所业务质量控制准则 的基本内容 5. 了解和掌握美国独立审计准则体系基本内容 2 本章主要内容 第一节执业准则体系、鉴证准则和审计准则 第二节会计师事务所质量控制准则 3 第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则 一、中国注册会计师执业准则体系框架 二、鉴证业务基本准则 三、中国注册会计师审计准则 的内容 四、美国的独立审计准则 4 第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则 中国注册会计师执业准则 鉴证业务准则 相关服务准则 审计准则 鉴证业务基本准则 商定程序 代编财务信息 …… 审阅准则 其他鉴证业务准则 质量控制准则 一、中国注册会计师执业准则体系框架 图 2-1 中国注册会计师执业准则体系 5 第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则 ? 鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴 证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中 国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则 和中国注册会计师其他鉴证业务准则（以下分别简 称审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则）。其 中审计准则是整个执业准则体系的核心。 6 第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则 ? 审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息 的审计业务。在提供审计服务时，注册会计师对所 审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以 积极方式提出结论。 ? 审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息 的审阅业务。在提供审阅服务时，注册会计师对所 有审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并 以消极方式提出结论。 7 第一节 质量准则体系、鉴证准则和 审计准则 ? 其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史 财务信息