会计岗位综合实训基础会计学电子5会计账簿.ppt

二、会计账簿登记规则 ? 必须根据审核无误的会计凭证进行登记 记 账必须用蓝黑墨水书写，不得使用铅笔或 圆珠笔。除结账时划线、改错、冲账以外 不得使用红色墨水 必须按编定的页码顺序 逐页逐笔登记账簿，不得隔页或跳行 每笔 账必须记明日期、凭证号数、摘要和金额 等 第五节 错账更正的方法 一 . 产生错账的原因： ? 例 1 、 企业收到大江工厂货款 5687.00 元 , 存 入银行存款户。 ①文字 银行存款日记账中摘要栏内原记录 ： 收到大华 工厂货款 ②数字：（金额） 银行存款日记账中金额栏内原记录： 5678.00 ? 例 2 、 车间领用一般消耗用原材料，价值 100 元。原记账凭证如下，并据以登记入 账。 借：生产成本 100 贷：原材料 100 ? 例 3 、 本厂收到 A 单位偿还的货款 70200 元， 入存款账。原记账凭证如下，并据以登 记入账。 借：银行存款 72000 贷：应收账款 — A 单位 72000 ? 例 4 、 本厂收到甲公司偿还的货款 100000 元，入存款账。原记账凭证如下，并据 以登记入账。 借：应收账款 — 甲公司 100000 贷：银行存款 100000 ①会计科目错误 造成 记账凭证错误 ②记账方向错误 账簿记录错误 ③应记金额错误 错账 原因 账簿登记错误（文字、数字的笔误） 二、错账更正的方法 1 、 划线更正法： [1] 含义： [2] 适用范围： 在结账前的核查时， 发现记账凭证填制无误而账簿记录由 于会计人员不慎出现笔误或计算失误， 造成账上文字或数字错误。 [3] 具体操作：（举例说明） 例 1 、 企业收到大江工厂货款 5687.00 元 , 存入银 行存款户。 解：①文字 签章：小王 更正后记录： 江 原摘要栏内记录 : 收到大华工厂货款 ②数字：（金额） 签章： 小王 更正后记录： 5687.00 日记账中金额栏内原记录： 5678.00 注意：Ⅰ 文字错误可以只更正个别错字 Ⅱ 数字错误必须全部划线更正。 2 、 红字冲销法：（红字更正法、赤字冲 销法） [1] 含义： [2] 适用范围：一 是在记账后，经核对发现 由于原记账凭证上会计科目名称写错或应 借、应贷的方向记错而造成账簿记录错误。 二 是在记账或结账以后，在核对时发现原 记账凭证上所记载的金额大于经济业务的 实际金额，造成账簿记录中金额错误。 [3] 具体操作：（举例说明） 例 1 、 车间领用一般消耗用原材料，价值 100 元。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：生产成本 100 贷：原材料 100 解： ①冲销凭证： 借：生产成本 100 贷：原材料 100 ②更正凭证： 借：制造费用 100 贷：原材料 100 并据此登记入账。 登账的实际操作过程： 生产成本 制造费用 原材料 100 100 100 100 100 100 例 2 、 本厂收到 A 单位偿还的货款 70200 元，入存 款账。原记账凭证如下，并据以登记入账。 借：银行存款 72000 贷：应收账款 — A 单位 72000 解： 冲销凭证： 借：银行存款 1800 贷：应收账款 — A 单位 1800 并据此登记入账 登账的实际操作过程： 银行存款 应收账款 — A 单位 72000 72000 1800 1800 3 、补充登记法： [1] 含义： [2] 适用范围： 在记账或结账以后，经核 对发现记账凭证中使用的会计科目，应 借、应贷方向没有错误，只是所记金额 小于应记金额，并已据此登记入账，造 成账簿记录错误。 [3] 具体操作：（举例说明） 例 3 、 某厂开出转账支票一张，支付上月欠 B 单位 的货款 86000 元。原记账凭证如下，并据此登 记入账。 借：应付账款 — B 单位 68000 贷：银行存款 68000 解： 补充凭证： 借：应付账款 — B 单位 18000 贷：银行存款 18000 并据此登记入账