其他货币资金的核算讲解.ppt

其他货币资金的核算 第一节 货币资金的核算 银行存款的核算 第二章 货币资金、转账结算和 应收及预付款项 现金的核算 货币资金管理制度 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 一、货币资金管理制度 （一）现金管理制度 现金的概念有狭义和广义之分 1 、现金使用范围。 （ 1 ）职工工资、津贴； （ 2 ）个人劳动报酬； （ 3 ）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； （ 4 ）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； （ 5 ）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （ 6 ）出差人员必须随身携带的差旅费； （ 7 ）零星支出； （ 8 ）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 2 、库存现金的限额。 一般按照企业 3-5 天日常零星开支所需的现金 量核定 3 、日常现金收支的规定 （ 1 ）不准坐支现金。 （ 2 ）不准白条抵库 （ 3 ）不准谎报用途套取现金。 （ 4 ）不准公款私存。 （ 5 ）不准出租出借银行账户。 （ 6 ）不准保留账外公款。 即不得设置“小金库” （二）银行存款管理制度 1 、银行存款开户的有关规定 （ 1 ）基本存款账户。 （ 2 ）一般存款账户。 （ 3 ）专用存款账户。 （ 4 ）临时存款账户。 2 、银行结算纪律。 （三）货币资金内部控制的规定 二、现金的核算 （一）现金收付的凭证 1 、向银行提取现金，要签发 现金支票 ，以支票 存根作为提取现金的证明； 2 、将现金存入银行，要填写 现金缴款单 （送款 簿），以银行退回的现金缴款单第一联（回单 联）作为存入现金的证明 （二）现金收付的核算 1 、现金的总分类核算 2 、现金日记账的设置和登记 现金日记账可以采用三栏式账页，但必须使用订 本式账簿。 按照业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记。 每日终了，应结出当日现金的收付合计及结余数 额，并将库存现金实有数与账面余额核对。 （三）现金清查的核算 1 、库存现金清查的方法一般采用实地盘 点法 2 、在现金清查中发现的账款不符，应将现 金溢余（长款）或短缺（短款）通过“ 待处 理财产损溢 ”账户核算，调整现金账户余额； 同时，应当及时查明原因。 借：现金 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 3 、现金长款的核算 1 ）发生现金长款 2 ）报经批准后 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 借：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 贷：现金 4 、现金短款的核算 1 ）发生现金短款 2 ）报经批准后 借：其他应收款等账户 贷：待处理财产损溢 —— 待处理流动资产损溢 （ 1 ） 4 月 2 日销售 A 材料一批，开具增值税专 用发票，不含税售价为 500 元，增值税税率为 17% ，共收取现金 585 元。 （ 2 ） 4 月 5 日，技术科陆某持普通发票报销办 公用品费 120 元，以现金付讫。 （ 3 ） 4 月 7 日，从开户银行提取现金 50000 元， 备发工资。 （ 4 ） 4 月 8 日，以现金发放工资 50000 元。 （ 5 ） 4 月 12 日，总经理李某到财务科预支差 旅费 800 元，以现金付讫。 （ 8 ） 4 月 20 日，以现金支付采购甲材料的运 费共计 640 元，。 （ 9 ） 4 月 25 日，经调查批准短款 180 元由出纳 张三赔偿。 （ 10 ） 4 月 28 日，到银行存入现金 2000 元。 （ 6 ） 4 月 16 日，发生现金短款 180 元。 （ 7 ） 4 月 18 日，总经理李某出差回来报销 差旅费 760 元，交回剩余现金 40 元。 三、银行存款的核算 （一）银行存款收付的凭证手续 （二）银行存款收付的核算 1 、银行存款的总分类核算 2 、银行存款日记账的设置和登记 （三）银行存款的清查 1 甲公司向 B 公司销售丁产品，收到货款 117000 元（专用发票上载明价款 100000