银行财产损失所得税税前扣除鉴证报告.docx

Generated by Foxit PDF Creator ? Foxit Software For evaluation only. 关于＊＊银行＊＊分行财产损失 所得税税前扣除鉴证报告 中国＊＊银行股份有限公司＊＊分行： 我们接受委托，于 2007 年 4 月 5 日，对中国＊＊银行股份有限 公司＊＊分行(以下简称“＊＊银行＊＊分行”)2006 年度申报的＊ ＊市＊＊粮食供应公司、＊＊市＊＊制药厂、＊＊＊＊钢有限公司、 ＊＊绿色食品＊＊有限公司、＊＊市塑料厂等 5 户企业贷款形成的财 产损失—金融企业呆账损失及抵债资产变现损失所得税税前扣除进 行鉴证审核。贵单位的责任是，对所提供的与财产损失相关的会计资 料及证明材料的真实性和合法性负责。我们的责任是，按照国家法律 法规及其有关规定对所鉴证的财产损失的真实性和准确性在进行职 业判断和必要的审核程序的基础上，出具真实、合法的鉴证报告。 在审核过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，我们依据《中 华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《金融保险业呆帐损 失税前扣除管理办法》(国家税务总局 4 号令)、《企业财产损失所得 税税前扣除管理办法》(国家税务总局 13 号令)、《银行以物抵债资产 变现损失税前扣除有关问题的通知》(辽国税函［2007］145 号)、企 业所得税法规及其有关政策规定，按照《企业财产损失所得税税前扣 除鉴证业务准则（试行）》的要求，实施了包括检查核实所发生财产 损失情况相关证据等我们认为必要的审核程序，我们相信，我们获取 的证据是充分适当的，为我们发表意见提供了基础。现将鉴证结果报 告如下： 一、财产损失的审核过程及主要实施情况 （一）内部控制制度及评价 ＊＊银行＊＊分行对财产损失实行严格、完善、健全的内部控制 管理，建立了信贷管理部、法律事务部、清收处置中心、资产风险管 理部等管理部门，依据财政部《金融企业呆账核销管理办法》、中国 - 1 - Generated by Foxit PDF Creator ? Foxit Software For evaluation only. ＊＊银行总行《中国＊＊银行法人客户呆账核销管理办法（试行）》、 《中国＊＊银行辽宁省分行法人客户呆账核销管理实施细则（试行）》 等规定，严格执行由总行、省行、市行及支行分级层层审核制度。我 们认为，＊＊银行＊＊分行内部控管机构健全，内部控制制度执行有 效。 （二）收集的与财产损失有关的各项内部证据和外部证据主要包 括： 1、核销申请报告 2、责任认定审查表 3、贷款合同 4、借据 5、抵押合同 6、民事裁定书 7、民事判决书 8、收诉讼费垫款凭证 9、诉讼费收据 10、评估费收据 11、拍卖佣金发票 12、收贷凭证 13、工商、税务注销证明 14、资产评估报告 上述证据资料齐全、真实可靠，与财产损失具有相关性。 （三）我们对与财产损失有关的贷款合同、凭证、法院判决裁定、 拍卖合同、资产评估报告、资产处置损失责任认定意见、省工行及总 行处置批复等有关证据、事实及涉及金额进行了审核、验证和计算。 l、＊＊市＊＊粮食供应公司贷款形成的财产损失损失审核情况 (1)呆账的形成 ＊＊市＊＊粮食供应公司原名＊＊市＊＊粮食供应公司，2000 年变更为现名，为隶属于＊＊市粮食局的全民所有制企业。＊＊市＊ ＊粮食供应公司于 1995 年 9 月至 1997 年 5 月分别与中国农业银行＊ ＊县支行、中国农业发展银行＊＊市分行营业部签定了 5 份借款合同。 - 2 - Generated by Foxit PDF Creator ? Foxit Software For evaluation only. 根据国发［1998］15 号文件及银传［1998］68 号文件＊＊银行＊＊ 分行于 1998 年 12 月 10 日接收了上述债权，＊＊市＊＊粮食供应公 司于 2000 年 4 月 21 日向＊＊银行＊＊分行出具了承诺书 1 份，对所 转移的债权予以确认，并于 2003 年 12 月 23 日在＊＊银行＊＊分行 的逾期贷款催收通知书上签章对所欠本息予以认可。 (2)呆账追索过程 ＊＊银行＊＊分行于 2004 年 3 月 29 日就＊＊市＊＊粮食供应公 司借款合同纠纷向＊＊市中级人民法院起诉：请求法院判令被告偿还 本金 1,990,000＊＊及利息。＊＊市中级人民法院经审理后判决被告 ＊＊市＊＊粮食供应公司于判决生效十日内给付贷款本金及利息 (2004＊＊中民合初字第 7 号)。 2004 年 5 月 10 日，＊＊银行＊＊分行向＊＊市人民法院申请执 行。2004 年 6 月 7 日，法院向＊＊市＊＊粮食供应公司下达了执行 通知书。法院依法将被执行人的办公楼进行了评估拍卖 790,000＊＊，