注册会计师职业道德.pptxVIP

第一节 职业道德概述;一、 注册会计师职业道德;二、职业道德守则的作用;第二节 职业道德基本原则;一、诚信、独立、客观与公正;（二）独立 鉴证业务的灵魂 独立性包括实质上的独立性（内心状态）和形式上的独立性（外在表现）。 独立性是一种立场上的保障，是达到公正性目标的必要条件必要条件而非充分条件。 ;（三）客观与公正 客观是一种没有偏见、不偏不倚、实事求是、一碗水端平的心态。 公正是目标，就是要做到适得其所，恰如其分。 ; 二、专业胜任能力和应有的关??专业胜任能力是所有职业赖以生存的基础。注册会计师应当通过教育、培训和执业实践、获取和保持专业胜任能力。（专业知识、职业技能、职业经验） 注册会计师应当保持应有的关注，遵守执业准则和职业道德规范的要求，勤勉尽责，认真、全面、及时地完成工作任务。（为防止意外事件发生而表现出的应有的关注水平。暗示了应无过失。） 专业胜任能力强调的是能力基础 应有的关注强调的是执业时的审慎心态 这两者合在一起，就可以保证注册会计师以一种合乎职业要求的方式执业，并最大限度的保护公众与自己的利益。 ; 1、不得有下列行为： （1）不得未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息； （2）不得利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。 2、注册会计师在社会交往中应当遵循保密原则，警惕无意泄密的可能性。 3、注册会计师可以披露涉密信息的情形;案例：1982年范德有限公司;要求注册会计师遵守相关法律和规章，维护本职业的良好声誉，避免任何损害职业形象的行为。 对客户的责任:如按时按质完成委托业务对同行的责任：如禁止会计师事务所搞地区封锁和行业垄断、配合同行工作、不诋毁同行、不损害同行利益、不得同时在两家会计师事务所执业其他责任：如不能以个人名义承担业务、不得对能力进行广告宣传、不能采用不正当方式招揽业务，不得与其他机构进行收益分成式的业务合作;第三节 职业道德概念框架及其运用;职业道德概念框架是指解决职业道德问题的思路和方法，用以指导注册会计师识别对职业道德基本原则的不利影响，评价其严重程度，必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。;二、对职业道德基本原则产生威胁 的具体情形;（1）自身利益①鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；②会计师事务所的收入过分依赖某一客户；③鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要且密切的商业关系；④会计师事务所担心可能失去某一重要客户；⑤鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；⑥会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；⑦注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误。;自身利益——（1）经济利益是指因持有某一实体的股权、债权和其他证券以及其他债务性的工具而拥有的利益。确定经济利益是直接还是间接的，取决于受益人能否控制投资工具或具有影响投资决策的能力。;时间;自身利益——（3） 商业关系：（1）在与客户或其控股股东、董事、高级管理人员共同开办的企业中拥有经济利益；（2）按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售；（3）按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务，或者客户销售或推广会计师事务所的产品或服务。;客户;防范措施：①将该成员调离审计项目组；②由审计项目组以外的注册会计师复核该成员 在审计项目组中作出的重大判断。;（2）自我评价①会计师事务所在对客户提供财务系统的设计或操作服务后，又对系统的运行有效性出具鉴证报告；②会计师事务所为客户编制原始数据，这些数据构成鉴证业务的对象；⑤会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务。 ③鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员；④鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响；;《国际会计简报》对四大会计师事务所2001年向个别审计客户提供非审计服务的调查数据 ;自我评价——（1）（2）（5） 过度推介 ;自我评价——（3）（4）;（3）过度推介①会计师事务所推介审计客户的股份；②在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。;（4）密切关系①项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员；②项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响；③客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人；④注册会计师接受客户的礼品或款待；⑤会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系。;;密切关系——（3