第四章金融交易的核算和统计分析.ppt

第四章 金融交易的核算与统计分析 授课日期： ****年 ** 月 **日 讲授单位： ****大学****学院 主讲教师： **** 2020-4-16 1 金融统计分析 金融资产与负债的核算规则 金融衍生工具的统计处理 货币、信贷与债务统计 2020-4-16 2 本讲内容 金融统计分析 （一）金融存量与流量 1、金融存量与流量的概念及关系 联合国SNA（1993）对经济存量和流量给出了如下的界定，经济存量反映某一时点资产负债状况或者是某一时点持有的资产与负债，经济存量记录在资产负债表中；经济流量反映经济价值的产生、转移、交换、转换或消失，它涉及机构单位的资产负债的物量、构成或价值的变化。现实经济生活中，超市的销售额、职工工资、缴纳税收等是典型的经济流量指标，而企业资产负债表上记录的内容，都是典型的经济存量指标 2020-4-16 3 一、金融资产与负债的核算规则 金融统计分析 金融存量分为期初存量和期末存量 金融流量也可以细分为金融交易、重估价值和资产数量的其他变化 期初存量+期内流量=期末存量 期内流量=期内交易流量变化+重估价值变化+资产数量的其他变化 2020-4-16 4 一、金融资产与负债的核算规则 金融统计分析 2、金融存量与流量的统计 金融存量和流量的统计是对金融资产中存量、交易、价值重估和金融资产数量的其他变化四种形态进行的统计，依据金融存量和三种流量分别编制数据 金融交易的数据可以依据金融资产或金融工具交易发生额编制数据，金融存量的数据可根据存量和流量之间的关系进行测算和编制。对金融交易、金融资产数量的其他变化类型，《货币与金融统计手册》做了进一步的规定 2020-4-16 5 一、金融资产与负债的核算规则 金融统计分析 （二）金融资产与负债的定值 1、基本原则：金融资产与负债定值应以市场价格或市场价格的等量价值为基础 对于在金融市场上交易频率较高的金融资产和负债，以市场价格定值 金融市场价格也适用于金融衍生工具定价 金融资产和负债的存量定值应按其在资产负债表报送当日从市场交易中获得的金融资产与负债的市场价格定值 2020-4-16 6 一、金融资产与负债的核算规则 金融统计分析 金融资产和负债的存量定值应按其在资产负债表报送当日从市场交易中获得的金融资产与负债的市场价格定值 金融资产和负债存量的市场价值(或公平价值)发生变化带来的持有收益或损失，通过“重新定值”账户表现出来 债权人和债务人应当以买卖金融资产的价格登记金融资产与负债，以金融资产支付的交易应按照支付项目下的市场价格进行定值。 2020-4-16 7 一、金融资产与负债的核算规则 金融统计分析 2、公平价值法 金融资产和负债的公平价值是指无关联的交易双方在市场交易中所得价值的近似值。公平价值的计算有两种基本方法，计算过程涉及两类数据中的一类：在市场中交易的金融资产和负债的市场价格，非交易性金融资产和负债未来现金流的贴现现值。 非交易性金融资产和负债公平价值计算的类比法 现值法 2020-4-16 8 一、金融资产与负债的核算规则 金融统计分析 3、外币金融工具的定价 货币与金融统计的标准记账单位是以本币表示的货币单位。在记录一笔国外金融资产的存量和流量价值时，需要按汇率将其兑换成资产所有者常住国家的货币价值。具体做法是：按照交易或其他流量发生时或资产负债表适用的时点汇率，将外币存量和流量转换成本币价值。在采用时点汇率时，使用买卖汇率的中间汇率，不要将任何服务费用包括在内 2020-4-16 9 一、金融资产与负债的核算规则 金融统计分析 4、主要金融资产定值 贷款：贷款期限从订立合同开始到合同期满时点，或者提前清偿时点。贷款的本币价值是债权人持有的债权余额，包括本金和应计利息（尚未收回的利息）。对贷款的定值采用账面价值法，外币贷款应按照资产负债表编制当日的汇率转化为本币价值 债务重组：债务重组并不影响已经适当定值的贷款价值，只是延长贷款期限和推迟还债计划会削减贷款或债券的贴现值，进而可能会影响这些证券的市场价值或公平价值。除了一般的单纯延长贷款期限的方式之外，债务重组还采用债务再融资、债务承担和债务互换方式 2020-4-16 10 一、金融资产与负债的核算规则 金融统计分析 股票和其他权益：股票和其他股权的内容包括实收资本、利润留存、一般和特别准备金、特别提款权分配和价值调整五个部分，其定值方法一般有两类：一是在金融统计所列的资产负债表中，资产和负债双方的股票和其他权益均按照当期市场价格或公平价值定值；二是对以股票和其他权益为表现形式的资产按照市场价格或公平价值定值，而对大多数的股票和其他股权负债则按照账面价值进行定值 2020-4-16 11 一、金融资产与负债的核算规则 金融统计分析 债券：在存续期