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第六章 审计目标;;回顾：审计的概念;目标;;一、财务报表审计总体目标;一、财务报表审计总体目标 P90;二、财务报表审计责任;二、财务报表审计责任;二、财务报表审计责任;二、财务报表审计责任;二、财务报表审计责任;二、财务报表审计责任;二、财务报表审计责任;二、财务报表审计责任;二、财务报表审计责任;二、财务报表审计责任;二、财务报表审计责任;二、财务报表审计责任;;一、管理层认定P97;一、管理层认定P97;一、管理层认定P97;一、管理层认定P97;一、管理层认定P97;一、管理层认定P97;二、具体审计目标;;1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 [不该入账入了账；与金额无关；虚构、捏造。代表性情况：确认了不应确认的收入] [方式：早报(提前入账)、虚报(虚构交易)；目的：高估发生额] 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 [应在账上的不在账上。遗漏、隐瞒。代表性情况：隐瞒采购交易] [方式：晚报(推迟入账)、瞒报(隐瞒交易)；目的：低估发生额] 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 [金额不正确，多记或少计了，一部分记、一部分没有记。目的：高估或低估发生额] 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 [入账期间不正确，确有其事，并未虚构。代表性情况：次年实现的收入确认到年前] [方式：早报或晚报；目的：高估或低估] 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 [科目不正确。方式：入错账户。目的：粉饰财务状况] [企业高估错报的类型：早报(最可能)、多报、虚报(最严重)] [企业低估错报的类型：晚报(最可能)、少报、瞒报(最严重)];;;;;考题. (2010年，单项选择题，1分)对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，A注册会计师认为最可能证实的是(? ? )。 A.发生 B.完整性 C.截止 D.分类 【答案】C 【解析】本题考核的是检查程序。检查程序究竟能证实收入项目的何种认定取决于检查的内容。本题比较的是“资产负债表日前后几天”的“发货单日期与记账日期”，目的在于关注入账的期间是否正确，明显属于截止认定的内容。;;注册会计师对期末账户余额[主要与资产负债表有关]运用的认定通常分为下列类别： 1．存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 [不该入账的入了账，例如，虚构客户，虚构应收账款] 2．权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务[考试中较少涉及]。 [将不拥有所有权的资产确认为自己的资产。代表性事项：将经营性租赁的固定资产记入固定资产明细分类账、将以销售的产品纳入存货盘点范围中。] 3．完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 [典型错报：隐瞒应付账款] 4．计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 [典型错报：客户回函认可的金额与应收账款明细账余额不一致；应收账款明细账余额合计数与总帐余额不符；未按规定对应收账款计提坏账准备；应收账款的账龄不正确；];举例： 一项错报，可能同时违背多项认定。 例如，虚构销售，做借记应收账款、贷记营业收入处理，同时还结转了成本(借记营业成本、贷记存货)。 则应收账款违背了存在认定、营业收入违背了发生认定、营业成本违背了发生认定、存货违背了完整性认定。;;;;;“列报”的主要内容包括： 1.财务报表及其附注的格式、结构安排、内容； 2.财务报表项目使用的术语； 3.披露信息的明细程度； 4.项目在财务报表中的分类以及列报信息的来源等。;1．发生及权利和义务： 披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2．完整性： 所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3．分类和可理解性： 财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4．准确性和计价： 财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。;;; 一、接受业务委托 　 二、计划审计工作 三、实施风险评估程序四、实施控制测试和实质性程序五、完成审计工作和编制审计报告 ;一、接受业务委托 1.获取客户信息 在接受新客户的业务或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务[三种情况]时，会计师事务所应获取如下信息： (1)考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信； (2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源； (3)能够遵守职业道德规范。 2.签署业务约定 决定接受业务委托后，应与新客户