经管营销模块五金融资产和长期股权投资.pptxVIP

本模块内容;K501 概述;二、《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》简要介绍： 1．金融工具概念： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。简单地说，金融工具就是合同协议形成的权利和义务。例如，签订购销协议后，形成了应收账款和应付账款，一方形成金融资产，另一方形成金融负债；如果是发行股票，在一方形成金融资产，另一方形成权益工具。;2．金融资产： 主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。 3．金融负债： 如短期借款、长期借款、应付账款、应付债券等。 4．权益工具： 是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。 ;三、金融资产及分类;（三）重分类相关规定;2、特殊规定;一、定义及划分 ;二、交易性金融资产;三、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 企业不能随意直接指定，必须满足以下条件之一： １、该指定可消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得和损失在确认和计量方面不一致的情况。 ２、企业风险管理或投资策略的正式书面文件已载明，该金融资产组合等，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。 注意：在活跃市场没有报价，公允价值不能可靠计量的权益工具投资，不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;四、会计处理 （一）取得时： 　借：交易性金融资产——成本（公允价值） 　　　投资收益 （交易费用） 　　　应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 　　　应收股利（已宣告尚未发放的现金股利） 　 　贷：其他货币资金（实际支付的金额） （二）持有期间宣告发放发放的现金股利或 分期付息、一次还本债券按票面计息时： 　借：应收利息 　　　应收股利 　　贷：投资收益;（三）公允价值变动时： 资产负债表日，公允价值　〉 帐面余额 　　借：交易性金融资产——公允价值变动 　　　贷： 公允价值变动损益 资产负债表日，公允价值〈 帐面余额 　　　分录相反 （四）出售时： 　　借：其他货币资金 　　　　公允价值变动损益 　　　贷：交易性金融资产——成本 　　　　　交易性金融资产——公允价值变动 　　　　　投资收益 　　　　　;举例;【例2】 2007年1月1日甲公司从二级市场支付价款1020000元（含已到付息期尚未领取的利息20000元）购买某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。其他资料如下： 1、2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20000元； 2、 2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息）； 3、 2007年7月5日，收到该债券半年利息； 4、 2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元（不含利息）； 5、2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息； 6、 2008年3月31日，甲公司将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）； ;假如不考虑其他因素，甲公司得帐务处理如下： 1、 2007年1月1日购入债券 借：交易性金融资产——成本 1000000 　　　投资收益 20000 　　　应收利息20000 　 　贷：银行存款 1040000 2、 2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息20000 3、 2007年6月30日，该债券的公允价值为1150000元（不含利息） 借：交易性金融资产——公允价值变动150000 　贷：公允价值变动损益 150000 借：应收利息20000 　贷：投资收益20000;4、 2007年7月5日，收到该债券半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息20000 5、 2007年12月31日，该债券的公允价值为1100000元 借：公允价值变动损益 50000 　贷：交易性金融资产——公允价值变动50000 借：应收利息20000 　贷：投资收益20000 6、2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息 借：银行存款 20000 贷：应收利息20000 ;7、2008年3月31日，甲公司将该债券出售 借：应收利息10000 　贷：投资收益10000 借：银行存款1170000 　　公允价值变动损益 100000