专题一 税法概论培训讲解.ppt

专题一 税法概论 主讲教师： 马家喜 资料来源：中国统计年鉴 “生活注定有三件事情：死亡、纳税以及人 类不屈不饶地规避二者的努力。” 1、2001年4月，刘晓庆因涉税批捕入狱； 2、2002年5月，仰融因经济原因出走美国； 3、2003年，亿万富翁——孙大午涉嫌非法吸收存款及偷税被逮捕 ； 4、2004年，辽宁亿万富翁——双富集团董事长张洪刚偷税4宗罪，被判10年,罚金千万； 5、2006年11月，胡润百富榜上榜富豪、广东佛山顺德金冠涂料集团董事局主席周伟彬，曝出了涉嫌偷税3000万； 6、2008年谷歌中国区总裁李开复因涉嫌“偷税门”（500万），引起舆论热议； 7、2008年4月，有消息称娃哈哈掌门人宗庆后涉嫌偷漏个人所得税近3亿，再掀新波澜； 8、2009年，“胡润中国富豪榜”成员王福生，又一次引起社会普遍关注。 税法学框架 ？？？ 专题一 税法概论 本章介绍以下内容： 1、税法的概念 2、税法基本理论 3、税收立法与税法实施 4、我国现行税法的体系 5、我国税收管理体制 难点与重点 （1）税法的地位及其与其他法律的关系 （2）税法原则与税收法律关系 （3）税法的构成要素 （4）税收立法机关 （5）我国税法的实施 （6）税法的分类 （7）我国现行税法体系 （8）税务机构的设置和税收征管范围的划分 一、税收概述 税收是政府为了满足公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 （一）税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系。 （二）国家征税的依据是政治权力，它有别于按要素进行的分配。 （三）征税的目的是满足社会公共需要。 （四）税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。 一、税收概述 其特征表现为三个方面：（1）无偿性；（2）强制性；（3）固定性。 税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。其中，无偿性是核心，强制性是保障，固定性是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 【例题·单选题】以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（ ）。 　　A．税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具 　　B．国家征税依据的是财产权利 　　C．国家征税是为了满足社会公共需要 　　D．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 【答案】B 二、税法的定义 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。 税法具有义务性法规和综合性法规的特点。 【例题·单选题】以下关于税法概念的相关理解不正确的是（ ）。 A．税法所确定的具体内容就是税收制度 B．税法是税收制度的核心内容 C．税收的无偿性和强制性的特点决定税法属于权力性法规 D．税法属于综合性法规 【答案】C 三、税法的功能 （一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控经济的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往的可靠保证 四、税法的地位及与其他法律的关系 税法的地位由税收的重要地位决定。税法属于国家法律体系中一个重要的部门法。涉及税收征纳关系的法律规范，在某种情况下也援引一些其他法律规定。 【解释】税法与其他法律的关系 【例题·单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。（2009年） A．《中华人民共和国宪法》 B．《中华人民共和国民法通则》 C．《中华人民共和国个人所得税法》 D．《中华人民共和国税收征收管理法》 【答案】A 【解释】税法与其他法律的关系 【解释】税法与其他法律的关系 【解释】税法与其他法律的关系 第二节 税法基本理论 一、税法的原则 税法的原则是反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 (一)税法基本原则 (一) 税法基本原则 （二）税法适用原则 【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法是 （ ）。 A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 【答案】B （二）税法适用原则 二、税收法律关系 税收法律关系包括三方面内容：税收法律关系的构成；税收法律关系的产生、变更与消灭；税收法律关系的保护。 二、税