商业银行业务与经营3商业银行的业绩评价.pptxVIP

第一节 银行的资产负债表资产负债表的涵义总括反映银行在特定日期全部资产、负债和所有者权益的报表，又称财务状况报告表时点报表反映银行各项资产、负债者权益增减变动的情况以及各项目之间的联系考核各项资金计划的执行结果为预测未来财务状况和发展前景提供重要的数据和信息资产负债表的结构资产负债表的基本结构是以“资产=负债+所有者权益”这一平衡原理而设计的 资产按其流动性程度的高低顺序排列负债按其偿还期的长短排列所有者权益则按其永久性递减的顺序排列商业银行资产负债表上的各项目通常按下列方式分类和排列。 资产 负债 ____________________________________________________________________ 1.流动资产1.流动负债 2.长期资产2.长期负债 3.无形、递延及其他资产 所有者权益_____________________________________________________________________ 1.股本 2.资本公积 3.盈余公积 4.未分配利润资产负债表有两种格式：账户式和报告式，我国采用账户式资产负债表账户式资产负债表分左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债和所有者权益项目资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计银行资产负债表的内容资产负债表主要包括：银行所拥有的各种经济资源银行负担的债务投资者在银行所拥有的权益两方面的内容 资产——资金运用现金资产 这是银行资产中流动性最高的部分，一般包括：①库存现金；②在中央银行的存款；③存放同业、联行款项；④在途资金准备金 每一个银行都要依法将其吸收的存款法定比例交存中央银行或提留现金准备。包括按照法定准备金比率要求准备的第一准备金记忆为应付临时性需要而持有的第二准备金资产——资金运用证券投资 有价证券投资是银行拥有的生息资产，短期证券投资主要为保持银行的流动性，长期投资则主要是为了盈利 贷款 这是银行的主要盈利资产。银行将资金借给顾客，并从顾客那里收到一张借据，载明其允许以固定或可变利率支付利息并到期归还本金资产——资金运用固定资产银行房产和设备，包括银行的办公用品、设备、家具、固定装置、房产以及租赁物改良等。这些项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小。由于这部分资产不能直接发生收益，算作非盈利资产其他资产这是指除流动资产、中长期贷款、长期投资、固定资产和无形资产以外的银行其他资产，诸如：长期待摊费用、抵债资产和应收席位费等负债与股东权益——资金来源 银行资金来源主要由负债与股东权益两大部分组成，其中负债又分为存款负债和非存款负债存款 银行的主要资金来源，可以包括活期存款、定期存款、储蓄存款、财政存款等非存款负债 除存款以外的银行又一资金来源，包括同业拆借、中央银行再贴现、金融市场融资和发行债券等负债与股东权益——资金来源其他负债 主要包括应计税金、应付工资、应付福利费、其他应付款等股东权益（净值） 银行资产与负债帐面价值的差额。在股份制银行中表现为：优先股、普通股、盈余（公积金）、未分配利润等 目前国有商业银行的所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润第二节 银行的损益表 损益表的涵义用来反映银行在一定会计期间经营成果的会计报表。通过对损益表进行分析，可以了解银行的经济效益和盈亏情况，找出盈亏增减变化的原因，为经营决策提供依据主要包括收入、支出和收益三大部分损益表的结构损益表的结构分为多步式损益表和单步式损益表两种，我国一般采用多步式损益表格式多步式利润表主要分为四部分： 第一部分反映主要经营业务的构成情况； 第二部分反映营业利润的构成情况； 第三部分是利润总额； 第四部分是净利润净利润=营业收入-营业支出-营业税金+附加+投资收益+营业外收入-营业外支出-所得税损益表的内容收入利息收入，银行收入的最主要来源，主要受放款需求多少、市场利率的变动等外部因素的影响手续费收入，包括代客买卖证券或贵重金属的佣金；咨询业务收入；银行卡的费用等其他收入，包括信托收入、租赁收入、及其他各种非利息的营业收入支出利息支出 银行支出的主要部分，其中大部分是存款利息支出。利息支出反映银行从社会获取资金的代价，这些代价可以从银行税前收入中予以扣除人工和其他费用 工资与福利 使用费开支 其他营业费用利润 我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业税金的值利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值净利润等于利润总额减去所得税额 第三节 银行的现金流量表现金流量表的涵义反映银行在一定会计期间内的经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流入和流出情况的会计