复式记账与循环.pptxVIP

会计科目应付账款主营业务收入销售费用库存现金实收资本本年利润应交税费管理费用原 材 料资本公积其他业务收入利润分配（二）会计科目的级次 1.总分类科目(一级科目、总账科目) ★对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目。如“原材料” 等会计要素资 产利 润负 债费 用所有者权 益收 入分 类总分类科目基本分类，还可进一步详细分类 2.明细分类科目 ★对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“原材料—A材料”、 “原材料—B材料”等 ）。 ★是设置明细账户，进行明细分类核算的依据，可提供详细指标。 ★账户名称及格式变化“原材料”明细账 会计科目：A材料20××年摘 要计量单位单价借 方贷 方余 额月日数量金 额数量金 额数量金 额31月初余额吨2005010 0001购入吨2005010000 ◆可根据规定和企业核算需要设置。二、会计账户（一）账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有专门格式，用以分类、连续的记录经济业务的工具。设置账户是会计核算的一种专门方法。增减金额 1.账户基本结构的含义 ★账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。总 账会计科目：原材料账户的基本结构20╳╳年凭证号 摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日31月初余额借30 0001转1甲材料入库10 000借2转2发出甲材料 5 000〃（略）331本月合计50 00035 000借45 000余额借方 原材料 贷方借方 库存现金 贷方借方 原材料——B材料 贷方借方 原材料——A材料 贷方 ★各级会计科目与账户设置之间的关系会计科目根据核算和管理的需要设置严格按照会计准则规范设置总分类科目明细分类科目库存现金、银行存款、原材料等原材料—A材料、B材料、C材料等明细分类账户总分类账 户借方 原材料 贷方3 000借方 银行存款 贷方×××3 000 第二节 复式记账 一、复式记账的基本含义及其特征 （一）基本含义 ◆复式记账:对任何一项经济业务（交易或事项）都以相等的金额在两个或两个以上有关账户中相互联系的进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。【例】 企业用银行存款3 000元购买材料。复式记账其他业务收入主营业务收入销售费用利润分配本年利润管理费用库存现金原 材 料资本公积应付账款应交税费实收资本 （二）复式记账基本特征 ——与单式记账法相比较会计要素资 产利 润费 用负 债所有者权 益收 入 1.需要设置完整的账户体系，对所有会计要素的增减变化进行全面、系统的反映。 2.对每项经济业务起码都要在两个账户中进行等额记录。 3.可以对一定时期账户的记录进行综合试算，检查其准确与否。所有者权 益负债收入费用资产 二、复式记账的理论依据和基本原则 （一）理论依据 ★资金运动的内在规律性。◆规律1：影响等式双方要素，同增或同减，增减金额相等起码两个方面经济业务＋＝＋＋起码两个方面 ◆规律2：只影响等式某一方要素，有增有减,增减金额相等 ●运用会计方法把两个或两个以上方面的变动加以全面记录，即复式记账。所有者权 益负债收入费用资产 （二）基本原则 1.以反映资金运动内在规律的会计等式为记账基础。 ●左方增减复式记账●双方同增●右方增减复式记账复式记账＋＝＋＋●双方同减复式记账借方 原材料 贷方3 000借方 银行存款 贷方×××3 000 2.对每项业务必须在两个或两个以上相互联系的账户中等额记录。 【例】 企业用银行存款3 000元购买材料。复式记账借贷复式记账法 (一).借贷记账法的含义 ◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种记账方法。大约在12～13世纪起源于商业经济比较发达的意大利，并逐渐流传于全世界。借、贷二字最初表示“借主”与“贷主”之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。 “近代会计之父” ——卢卡·巴其阿勒（Luca Pacioli ） ◆借贷记账法是复式记账法的一种。 ◆目前世界各国通用的一种记账方法。 记账符号账户结构记账规则借 贷记账法试算平衡分录编制 (二)、借贷记账法的内容 1、记账符号 ◆记账符号:借、贷★应与借款、贷款严格区别！作用1：表示增加或减少作用2：表示账户登记方向作用3：表示余额方向借 销售费用贷 增加数 减少数借财务费用贷