星河湾控股集团及下属子公司会计核算制度.doc

PAGE PAGE 13 星河湾集团 固定资产财务管理规范 版本1.0目录 TOC \o 1-3 \h \z \u 一、 固定资产定义及分类 3 (一) 固定资产的定义： 3 (二) 固定资产的分类： 3 二、 财务部的固定资产管理职责 4 三、 固定资产的初始成本 5 (一) 历史成本原则 5 (二) 固定资产的评估价值： 5 (三) 已达到预定可使用状态、未结算的在建工程 5 (四) 会计核算 6 四、 固定资产的折旧政策 6 (一) 应计提折旧的固定资产范围 6 (二) 计提折旧的方法 7 (三) 固定资产折旧年限和净残值率一览表 7 (四) 固定资产折旧的其他规定 7 (五) 会计核算 7 五、 固定资产后续改良支出 7 (一) 固定资产后续改良支出的分类 7 (二) 资本性支出的核算 8 (三) 固定资产发生收益性后续支出的核算 9 六、 固定资产减值准备 9 七、 固定资产盘点 9 (一) 盘点计划 9 (二) 实地盘点 10 (三) 盘点结果及处理 10 八、 固定资产的处置 11 (一) 固定资产报废 12 (二) 固定资产出售、出租 12 九、 固定资产清单更新 13 十、 固定资产对账 13 十一、 与固定资产有关的税务处理 13 固定资产财务管理规范 为进一步加强固定资产的财务管理工作，规范固定资产的财务核算，并且与集团发布的《资产管理制度》相衔接，特制定本制度。 本制度适用于星河湾集团及下属各公司，在审批发布之日起施行。 固定资产定义及分类 固定资产的定义： 固定资产是指使用期限较长、单位价值较高、在使用中保持原有实物形态的资产，包括： （1）使用期限超过一年、单位价值在等值人民币2000元以上的资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具、办公设备、器具、工具等。但经营消耗性资产除外，即使单位价值在等值人民币2000元以上，也不应确认为固定资产，如酒店的餐具、布草等。 （2）使用期限超过一年、单位价值在等值人民币2000元以下的资产，如果属于公司经营重要资产、管理层认为需作为固定资产管理的，也应确认为固定资产（如电脑显示器、办公电子设备等）。 固定资产的确认应遵循一贯性原则，即：如果某一种资产之前是被确认为固定资产的，之后增加的同种资产也应确认为固定资产，而不管原值的变化。除非该种资产的市场价值已远远低于上述固定资产定义(1)的金额，公司管理层认为不需要再作为固定资产管理的，从公司管理层审批当日起增加的该种资产，可以不再确认为固定资产。 固定资产的分类： 固定资产具体可分为以下几类： 房屋及建筑物：是指供生产、经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，其中房屋，包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物，包括塔、池、槽、井、架、棚（不包括临时工棚、车棚等简易设施）、场、路、桥、平台、码头、船坞、以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；房屋、建筑物的附属设施，是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通信、输电线路，电梯，卫生设备等。 机器机械及生产经营设备：指房地产、酒店、物业公司的主要工程及生产经营设备，具有价值高、使用年限长的特点，包括专门用于工程施工及建筑、建造的专用机械及设备，酒店的经营配套设施及经营设备，物业的维修维护用大型机器设备等。单位价值相对不高、预计使用年限不超过5年的机器设备，归类为“器具工具及家具”。 生产设备：指制造企业在实际生产工艺流程中所需，直接或间接参与生产过程的主要机械及设备，具有单位价值高、使用年限长的特点。单位价值相对不高、预计使用年限不超过5年的机器设备、模具等，归类为“器具工具及家具”。 器具工具及家具：指单位价值相对不高，预计使用年限不超过5年的器具工具，以及单位价值超过人民币2000元的办公家具。 运输设备：包括小型客车、大型客车、轿车、货车、摩托车、电瓶车等。 电子设备：包括办公所需的服务器、网络设备、打印机、复印机、传真机、扫描仪、电脑主机、显示器、晒图机、速印机、绘图仪、音响设备、影像设备、电视机、照相机、空调、冰箱、洗衣机、通讯工具等。 财务部的固定资产管理职责 根据财务及税务的相关法律法规，对固定资产进行分类，并与行政部资产管理员保持一致； 建立固定资产清单，完整、正确登记固定资产的增减变动信息。定期与行政部资产管理员核对固定资产清单和账务信息； 审核