行政单位收入和支出的核算 .ppt

（二）其他收入的核算 行政单位为了核算其他收入情况，应设置“其他收入”账户，该账户用来核算行政单位取得其他资金收入的情况，它属于收入类账户，贷方登记取得的其他收入数，借方登记冲销转出数，平时贷方余额反映其他收入的`累计数。年终，该账户的贷方余额要转入“结余”账户，结转后，该账户无余额。该账户可按收入的主要类别设明细账，进行明细分类核算。 行政单位支出 行政单位支出是指行政单位为了开展业务活动所发生的各项资产耗费及损失，主要包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建等。 一、行政单位经费支出的内容 行政单位的支出是指行政单位为了开展业务活动所发生的各项资产耗费及损失，主要包括经费支出、拨出经费、结转自筹基建等。 经费支出是行政单位为完成业务活动所发生的支出，也是行政单位向财政部门或上级机关办理支出报销的依据。行政单位各项支出应按预算确定的用途办理，如需改变用途，涉及预算账户调整的，应由主管会计单位按规定程序报经同级财政部门同意后办理。 （一）经费支出的分类 1.按资金管理要求分类，可分外经常性支出和专项支出，经常性支出是指行政单位为完成正常运转和完成日常工作任务而发生的支出；专项支出是指行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出。 2.按开支对象分类,可分为人员经费支出和公用经费支出。人员经费支出是指为开展公务活动而用于个人方面的费用开支，主要包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费等。公用经费支出是指为了完成行政任务而用于公务活动方面的费用开支。主要包括公务费、业务费、修缮费、设备购置费和其他费用等。 3.按支出用途分类,可以分为以下十个目级账户，具体是：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、公务费、业务费、修缮费、设备购置费和其他费用。每个目级账户下面又可分若干个节级账户。 （二）经费支出的列报口径 1.发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等应根据实有人数和实发金额，取得本人签收的凭据，列作经费支出，不能以编制金额或预算数字列支。 2.购入办公用品和行政用的零星材料，一般按购入数直接列为经费支出；对于数量较大，陆续耗用的材料物资，应通过材料核算，使用时按领用数列支。 3.职工福利费和工会经费及其他按规定提取的经费，按规定标准和实有人数每月计提，经办人员签收后列支。 4.凡应由个人负担的罚款或其他费用，不得由单位支付。 5.其他各项经费，均以实际报销数列为经费支出。财务制度另有规定的，按财务制度规定办理 二、行政单位经费支出的核算 行政单位为了核算经费支出的情况，应设置“经费支出”账户。该账户用来核算行政单位在业务活动中实际发生的各项支出数，它属于支出类账户，借方登记经费实际支出数，贷方登记支出收回或冲销转出数，平时借方余额反映经费实际支出累计数。年终，该账户借方余额应转入“结余”账户，转账后，该账户无余额。该账户应按经常性支出和专项支了分设二级账户，二级账户下按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出账户设置明细账。 （一）经常性经费支出的核算 [例9-5] 某行政单位发生下列经常性经费支出业务： （1）开出转账支票，支付上月电话费3 500元。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：经费支出——经常性支出——公务费 3 500 贷：银行存款 3 500 （2）某行政单位本月应付基本工资总额225 000元，应发补助工资总额65 000元，其他工资10000元。代扣项目有：职工水电费共计9 000元，住房公积金11 500元，养老保险7 500元，个人所得税3 000元。 本月实发工资金额=225 000+65 000+10 000―（9 000+11 500+7 500+3 000）=269 000（元） ①开出现金支票提取现金269 000元备发工资。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：现金 269 000 贷：银行存款 269 000 ②发放在职职工工资，同时扣回水电费、住房公积金、养老保险和个人所得税。根据相关凭证，编制会计分录如下： 借：经费支出—经常性支出—基本工资 225 000 —补助工资 65 000 —其他工资 10 000 贷：现金 269 000 暂存款——水电费 9 000 ——住房公积金 11 500 ——社会保障费 7 500